内部控制流程图与相关控制综述.ppt

内部控制的相关知识点 1、控制流程图 2、工资业务控制 3、投资业务控制 控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等 可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图(vertical flowcharts) 水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。 垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。  1、控制流程图 流程图 ---符号（1） 凭 证 处 理 暂 存 永 存 帐本 报表 决 策 内连接 外连接 流程线 说明 Y N 流程图 --符号（2） N D A N A D 凭证 报表 副 本 帐 本 过帐 来源 保 存 按字母 保存 按顺序 保存 按日期 保存 始 点 签 名 合 并 注 销 流程线 两种来源 资料去向 流程图 --符号（3） 凭 证 帐本 报表 保存 作 业 转记 暂存 汇总 决 策 去向 来源 连接 流 程 核对 Y N 单位或人 单位或人 流程图绘制方法 1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式 2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示 3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下 流程图绘制举例 某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档. 部门 作业 经办 流程图绘制举例 （续） 1 流程图绘制举例 （续） 业务部门 会计部门 出纳部门 制单 审核 付款 记帐 原始凭证 报销单 日记帐 费用帐 外单位 审核 审核 付款 业务部门 会计部门 财务部门 审核 审核 记帐 出纳 流程图绘制举例 （续） 2 控制流程图事例 工资业务控制 工资业务控制 工资业务内部控制 工资业务基础工作 工资业务流程再造 工资业务内部控制 工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点 工薪业务循环图 聘用考核 会计记录 工资分发 工资结算 考 勤 其它福利 工薪业务常见弊端 虚列工资开支 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途 工薪业务内部控制要点 1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资核算控制 4．工资发放控制 工资业务基础工作 工资形成和标准 考核方式和记录 工资业务流程 员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程 投资业务控制 投资业务控制 投资业务内部控制 投资业务基础工作 投资业务流程再造 投资业务内部控制 投资业务循环 投资业务常见弊端 投资业务内部控制要点 投资业务循环图 投资计划 投资处置 投资收益 支付款项 投资作业 会计记录 投资业务常见弊端 盲目投资，投资效益差 截留投资收益，形成帐外资金 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分 投资证券保管不善，帐实不符 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 投资会计处理错误，调节利润 投资业务内部控制要点 1．投资循环的职务分离2．投资决策控制3. 投资资产保全控制4．投资效益实现控制 投资业务基础工作 投资组织体制 投资决策程序 投资业务流程 实业投资流程 证券投资流程 投资收益流程