吕学典-基础会计学（第三版）CH08 财务成果的核算.pptVIP

第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 二、利润分配的记账凭证 (二)利润分配记账凭证的编制 【例8-6】 查看记账凭证 【例8-7】 查看记账凭证 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 三、利润分配的账簿登记 根据记账凭证登记利润分配、盈余公积和应付股利总账。 查看 总分类账 利润分配 应付股利 盈余公积 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 (一)划线更正法 划线更正法适用于在结账前发现文字或数字因过账错误的更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线注销， 695.64 然后在红线上方的空白处写上正确的文字或数字，并由更正人员在红线的尾端盖章以明确责任。 659.64 划红线时注意，仅文字错误可仅划去错误的文字，而数字错误时应划去全部数字，不能只划去书写错误的字码。 李雷生 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 (二)红字更正法 红字更正法用于记账后结账前发现由于记账凭证中的科目和金额错误或科目正确而金额比实际金额大的错误。 ①如果记账凭证中的科目和金额错误导致账簿记录错误，应先用红字金额编制一张与原错误的记账凭证相同的记账凭证，“摘要”栏注明“注销某月某日某号凭证”，并据以登记入账，冲销原错误的记录；然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证，“摘要”栏注明“订正某月某日某号凭证”字样，并登记入账。 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 生产车间一般领用材料1000元。其编制的记账凭证（会计分录代）如下，且已登记入账并在结账前发现： 借：管理费用 1 000 贷：原材料 1 000 首先冲销错误的记录，记账凭证为： 借：管理费用 1 000 贷：原材料 1 000 然后补记正确的记录，记账凭证为： 借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000 借 原材料 贷 借 管理费用 贷 1 000 1 000 原记账 1 000 1 000 冲错误 1 000 1 000 补正确 借 制造费用 贷 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 ②如果记账凭证中的科目正确而金额比实际数字大，则用红字将多计的金额编制一张记账凭证，“摘要”栏注明“冲销某月某日某号凭证多计金额”字样，并据以登记入账。 收回A公司前欠货款23 000元存入银行。其编制的记账凭证如下，且已登记入账并在结账前发现： 借：银行存款 32 000 贷：应收账款 32 000 借 应收账款 贷 借 银行存款 贷 32 000 32 000 原记账 直接编制一张金额为红色多计部分的记账凭证： 借：银行存款 9 000 贷：应收账款 9 000 9 000 9 000 冲多计 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 (三)补充登记法 其更正方法是直接用蓝字将少计的金额编制一张记账凭证，摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少计金额”字样，并据以登记入账。 补充登记法适用于记账后结账前发现记账凭证中的科目正确而金额比实际金额小的错误。 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 四、错账的更正 以银行存款支付前欠B公司货款54 000元。其编制的记账凭证如下，且已登记入账并在结账前发现： 借：应付账款 45 000 贷：银行存款 45 000 借 银行存款 贷 借 应付账款 贷 45,000 45,000 原记账 直接编制一张金额为蓝色少计部分的记账凭证： 借：银行存款 9 000 贷：应收账款 9 000 9,000 9,000 冲多计 第八章 财务成果的核算 第二节 利润的分配 五、结账 结账就是一定时期终了时，在全部经济业务登记入账的基础上，结计出各个账户的本期发生额和期末余额，并作出相应的标志。结账时，首先要检查所发生的经济业务是否全部登记入账，各种该摊销的费用是否已经摊销、该预提的费用是否已经预提，证证、证账、账账、账实是否相符。在检查确认无误后，办理相关的结账手续。 结账时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结账时间，不得为编制会计报表提前结束经济业务的处理，即提前结账，更不得先编报表后结账。 结账分为月结、季结和年结。 月结：计算本月借、贷方发生额和期末余额，摘要栏注明本月发生额及期末余额字样，其上、下方各划一条通栏单红线 季结：在每季第三个月月结下一行结计本季借、贷方发生额和期末余额，摘要栏注明本季发生额及期末余额字样，并在其下方划一条通栏单红线 年结：第四季度季结