增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果.ppt

其他注意事项 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 增值税零税率应税服务提供者提供适用增值税零税率的应税服务，如果放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税的，应向主管税务机关报送《放弃适用增值税零税率声明》办理备案手续。自备案次月1日起36个月内，该企业提供的增值税零税率应税服务，不得申报增值税退（免）税。 实行退(免)税办法的应税服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退(免)税;核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。 * 2015年12月 谢 谢 * * 2015年12月 增值税零税率相关政策 * 政策汇总 国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告 （国家税务总局公告2014年第11号） 财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知 （财税〔2015〕118号） 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 （财税〔2012〕39号） 国际运输、研发设计、航空航天 * 出口服务适用增值税零税率政策 境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策： （一）广播影视节目（作品）的制作和发行服务； （二）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。 （三）离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》（财税〔2013〕106号）相对应的业务活动执行。 * 退（免）税方法 属于适用简易计税方法的 实行免征增值税办法 属于适用增值税一般计税方法的 生产企业实行免抵退税办法 外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的，实行免退税办法 外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 * 免税、免抵退税政策比对 　 免税 免退税 免抵退税 出口收入免税 √ √ √ 免税部分进项抵扣 × × √ 留抵退税 × √ √ * 免税、免抵退税政策比对 某公司为境外单位提供技术转让服务，当期取得的收入为200万元，已全部收汇，当期取得相对应的进项税额10万元。内销销项税金5万元，无前期留抵。 　 免税 免退税 免抵退税 出口税收 0 0 0 进项抵扣 0 0 10 内销税金 5+附加 5+附加 0 退税额 0 10 5 * 什么是免抵退 * 零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。 脱胎于生产企业的免抵退税 免抵退税相关概念 免抵退税额 免抵额 退税额 期末留抵税额（增值税申报表） 当期内销销项税金-当期进项税金+当期进项税金转出+上期期末留抵税额-上期免抵退税退税额 * 应退税额与免抵税额 (1)当期期末留抵税额≤0 当期应退税额＝0 当期免抵税额＝当期免抵退税额 * 应退税额与免抵税额 (2)0当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 * 应退税额与免抵税额 (3)当期期末留抵税额当期免抵退税额0时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 * 例题 * 某公司为境外单位提供技术转让服务，当期取得的收入为200万元，已全部收汇，当期取得相对应的进项税额10万元。内销销项税金5万元，无前期留抵。 当期应交税金=5-10=-5 当期期末留抵=5 当期免抵退税额=200*0.06=12 当期期末留抵当期免抵退税额 当期应退税额＝当期期末留抵税额=5 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额=12-5=7 办理条件 未办理过出口退（免）税资格认定的，进行资格认定 相关材料：《技术出口合同登记证》？ 已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，进行变更 填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》及电子数据，提供对应的资料，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。 适用增值税零税率应税服务发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税 * 申报时限 增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）