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湖南信息职业技术学院备课纸 年 级 会计11级 班 级 会计1107、1108 授课教师 周金云 课 题 税收法律制度 课 时 8 教学目的 1、熟悉税收的概念、特征和分类 2、掌握税收实体法六要素 3、税收程序法主要制度及征收程序 4、增值税的概念、分类 5、增值税的计算的运用 6、消费税的相关知识和计算 7、营业税的相关知识和计算 8、企业所得税的相关知识和计算 9、个人所得税的相关知识和计算 10、税收征收相关知识 教学重点 税收的概念、特征和分类 收实体法六要素 3、各类税收的计算 教学难点 各类税收的计算 课 型 新授课 主要教学方法 讲授 作业 教 学 过 程 教 学 内 容 一、税收概述 （一）、税收的概念与分类 1、概念：国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。P106 2、特征：强制性、无偿性、固定性P107 3、作用 4、税收分类： (1)课税对象性质分类：税收可以分为流转税、所得税、财产税和行为税等以税收管理权限和税收收入的归属分类，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种以计税依据分类，税收可以分为从价税和从量税两种。以税收负担是否能够转嫁分类，税收可以分为直接税和间接税两种以税收的缴纳的形式分类，税收可以分为实物税、力役税和货币税三种。实物税就是纳税人用实物形式缴纳的税收；力役税就是纳税人以提供力役的形式缴纳的税收；货币税就是纳税人以货币形式缴纳的税收。以税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税两种。价内税就是税金包含在价格之中，作为价格构成部分的税种；价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种以税收课征的目的分类，税收可以分为一般税和特定目的税两种一般税是指主要以筹集财政收入为目的的税种；特定目的税是指以贯彻特定的政策，实现特定的社会、政治、经济等目标为主要目的的税种以国家预算收入口径和征收管理机关的不同分类，我国现行的税收可以分为工商税、农（牧）业税和关税三大类。工商税是以工商企业为主要纳税人并由税务机关负责征收管理的税种。我国现行的税收制度主要由工商税构成，包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等；农(牧)业税是以从事农牧业生产经营的单位和个人为主要纳税人并由财政机关负责征收的税种，如农业税、牧业税、农业特产税等；关税是由海关负责征收管理，对进出口关境的货物课征的税收。以税收管辖权所涉及的对象分类，税收可以分为国内税和涉外税两种 计税依据 举例 一致 价值形态 所得税 不一致 实物形态 房产税、耕地占用税、车船税 　　【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 （2）税源　　税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。 课税对象与税源关系 课税对象来源 举例 一致 国民收入分配中形成的各种收入 所得税 不一致 其他方面 大多数税（如营业税、消费税、房产税） 【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人负担能力。　（3）税目　　1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。　　2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。　　3.分类：分为列举税目和概括税目两类。　　①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。　　②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。 税率——掌握 P111　　税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。　　1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。　　（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；　　（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比。