会计务第二章负债课堂笔记.doc

本章主要知识点和考点 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按分类，可分为流动负债和负债。　　　　流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。　　　　负债主要包括长期借款、应付债券应付款等。短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2、账户设置　 “短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时借银行存款 贷短期借款　　企业短期借款利息费用借财务费用 贷应付利息实际支付利息时借应付利息根据已提的利息财务费用根据利息贷银行存款　　　企业短期借款到期偿还本金时借短期借款 贷银行存款应付和预收款项应付账款　应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证借材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷应付账款企业购入材料、商品等验收入库，有关凭证货款尚未支付贷应付账款应付账款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借生产成本管理费用等贷应付账款　　偿还应付账款企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时借应付账款 贷银行存款、应付票据等企业在折扣期内付款享受的现金折扣应当期的财务费用转销应付账款企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额入营业外收入借应付账款 贷营业外收入二、应付票据　　　应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据承兑商业汇票 　借材料采购库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷应付票据借财务费用 贷银行存款　　借应付票据 贷承兑汇票到期，如企业无力支付票款借应付票据 贷银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款借应付票据贷短期借款　预收账款　　预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。　　预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。　　　预收款项时借银行存款 贷预收账款 借预收账款贷主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）应付职工薪酬应付职工薪酬的　　　职工薪酬是指企业职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费养老保险费养老保险费住房公积金工会经费，职工教育经费非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用为职工无偿提供医疗保健服务等。　　职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。职工薪酬提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 确认原则：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象（通俗点说，就是根据职工所在的岗位不同），将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。（那就是说，借谁呀，就看一看职工所在的岗位） 分配（计提）职工的各项薪酬（根据不同受益对象、或岗位）： 借：生产成本（生产工人的薪酬） 制造费用（车间管理人员的薪酬） 劳务成本（提供劳务人员的薪酬） 管理费用（行政管理人员的薪酬） 销售费用（专设销售机构人员的薪酬） 在建工程（由在建工程负担的薪酬） 研发支出（由研发支出负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利费 ——工会经费 ——职工教育经费 ——社会保险费 ——住房公积金 计量应付职工薪酬时：①国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（如“五险一金”、工会经费、职工教育经费）。②国家没有规定计提基础和计提比例的，典型的职工福利费，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。　　 向职工支付工资、奖金、津贴等： 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款、库存现金 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款、应交税费——应交个人所得税 企业支付职工福利费，支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 ——工会经费