第6章财务基础估算讲述.ppt

第6章 财务基础数据估算 财务基础数据估算是指在项目市场、资源、技术条件评估的基础上，从项目的角度出发、依据现行的经济法规和价格政策，对一系列与项目有关的财务数据进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务数据估算表。 财务基础数据是指在财务评价过程中，必须予以充分考虑的，与项目直接相关的各种投入产出要素数据的统称。 本章主要内容 6.1 财务基础数据估算概述 6.2 生产经营期的估算 6.3 总成本费用的估算 6.4 销售收入的估算 6.5 各项税金及附加的估算 6.6 利润总额及其分配的估算 6.1 财务基础数据估算概述 一、财务基础数据估算的原则 1．以现行经济法规为依据的原则 2．真实性原则 3．准确性原则 二、财务数据估算的程序 1．熟悉项目概况，制定估算工作计划 2．收集资料 3．进行财务数据估算 三、财务数据估算的内容 1．生产经营期 2．总成本费用 3．销售收入 4. 各项税金及附加 5. 利润总额及其分配 6.2 生产经营期的估算 生产经营期是项目计算期的第二阶段，是指项目从建成投产年份起至项目报废为止所经历的时间。一般来说，项目的生产经营期主要取决于项目主要固定资产的寿命期。 一 生产经营期的含义 2．固定资产寿命期的类型 固定资产寿命期是指在正常使用的前提下，该固定资产从投入使用开始到退出使用所经过的全部时间，又称固定资产的使用年限，包括自然寿命期和经济寿命期两种形式。 指固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废为止所经历的时间。 从投入使用起到因继续使用不经济需要提前更新为止的时间。 3．生产经营期的估算方法 曾以固定资产的自然寿命期来确定 应以项目主要固定资产的经济寿命期来确定 关于生产经营期的两点处理意见： 1.有些折旧年限很长甚至是“永久性”的工程项目，如水坝等，其计算期中的生产经营期可低于折旧年限。 2.计算期不宜过长，除建设期应根据实际需要确定外，一般来说，生产经营期不超过20年。 6.3 总成本费用的估算 一、总成本费用及其构成 工业建设项目的总成本费用是指在项目生产经营期内发生的为组织生产和销售应当发生的全部成本和费用，主要包括生产成本和期间费用。 1.生产成本的构成 生产成本是指为生产产品而发生的各种耗费。 直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用 2.期间费用的构成 期间费用是指那些不能归属于特定产品成本，而是与特定的生产经营期密切相关，直接在当期得以补偿的费用。包括营业费用、财务费用、管理费用三项内容。 1.项目成本估算法 通过分别估算每一个具体的成本项目来估算总成本费用的方法。 二、总成本费用的估算方法 2.要素成本估算法 通过分别每一类费用要素来估算总成本费用的方法。 总成本费用＝生产成本＋期间费用 ＝外购原材料＋外购燃料和动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用 （1）外购原材料的估算方法 外购原材料＝∑（某原材料的单价×该材料单耗定额×相关产品的年产量） （2）外购燃料及动力的估算 比照原材料分别测算 （3）工资及福利费的估算 年工资成本＝年人均工资额×全厂职工定员数 职工福利费＝工资总额×福利费率 （4）折旧费的估算 可分类计算折旧，也可综合计算折旧，要视项目的具体情况而定。可采用平均年限法、工作量法、加速折旧法。 （5）修理费的估算 按照折旧费的一定比例进行估算，比例需参照同类行业的经验数据。 （6）维简费的估算 维简费是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金。估算方法同折旧费的估算。 （7）摊销费的估算 无形资产摊销年限相同，可按全部无形资产的原值和摊销年限直接计算出各年的摊销费。否则，分项计算并编制《无形资产摊销估算表》。 开办费摊销 （8）利息支出的估算及其他费用的估算 利息是指在生产经营期因存在借款而发生的，计入财务费用的各项利息净支出。 长期借款利息的估算 A 每年等额还本付息方式利息估算 每年等额还本付息额=建设期末固定资产借款本利和*相关的资金回收系数 每年支付的利息=（建设期末固定资产借款本利和-每年支付的本金累计）*年利息率 每年归还的本金=每年等额的还本付息额-每年支付的利息 B 等额还本照付利息的估算 每年偿还本金=建设期末借款本利和/还款期年数 每年支付利息=年初借款余额*年利息率 C 每年支付利息到期一次还本 每年支付的利息=建设期末借款本利和*年利息率 流动资金借款利息的计算 流动资金借款利息=（年初流动资金借款余额+本年发生的流动资金借款）*年利率 （９）其他费用的估算 前七项之和的一定比例计算，比率参照同类企业经验数据。 变动成本＝外购原材料＋外购燃料及动力 固定成本