第7章企业集团财务控制详解.ppt

第7章 企业集团财务控制;主要内容;7.1 企业集团财务控制概述;7.1.1企业集团财务控制的意义;7.1.2企业集团财务控制的内容;7.1.3企业集团财务控制的重点;7.2 企业集团预算控制;7.2.1全面预算概述;1.预算的概念与内容;2.全面预算管理的内容;“全程”： 指预算管理流程的全程化。 即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。 ;;“全员”：指预算过程的全员发动，包括两层含义： 一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。 另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。 通过各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。 ;;2.全面预算管理的内容;3.企业集团全面预算管理程序;2.企业集团全面预算管理程序;7.2.2企业集团全面预算管理模式;1.以利润为核心的全面预算管理模式;1）体系构成 起点：利润预算 具体内容 销售预算 生产预算 供应预算 成本费用预算 2）编制利润预算应遵信的原则 ①战略性 ②可行性 ③科学性 ④统一性 ;（2）编制预算的程序;（3）简要评价（优缺点）;2.以成本为核心的全面预算管理模式;（1）含义;（2）预算编制的一般程序;1）设定目标成本;2）分解落实目标成本;3）实现目标成本;（3）简要评价;7.3 企业集团业绩评价;7.3.1业绩评价概述;1.业绩评价的概念;;案例：航天科技集团内部绩效评价;航天科技集团内部绩效评价体系;7.3.2责任中心业绩评价;7.3.2责任中心业绩评价;;;1. 成本中心的业绩评价;1. 成本中心的业绩评价;2.利润中心的业绩评价 利润中心 既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入与成本计算利润的这样一种责任单位。作为利润中??既要考核成本、费用，又要考核收入、利润。 ;;2.利润中心的业绩评价;【例7-2】甲公司的某一部门的数据如下（单位：元）： 部门销售收入 15000 已销商品变动成本和变动销售费 10000 部门可控固定间接费用 800 部门不可控固定间接费用 1200 分配的公司管理费用 1000;假设该部门的利润表如下： 收 入 15000 变动成本 10000 ① 边际贡献 5000 可控固定成本 800 ② 可控边际贡献 4200 不可控固定成本 1200 ③ 部门边际贡献 3000 公司管理费用 1000 ④ 税前部门利润 2000;3.投资中心的业绩评价 投资中心 既要发生成本又能取得收入、获得利润，还有权进行投资的一种责任单位。该种责任中心不仅要对责任成本、责任利润负责，还要对投资的收益负责。 ;3.投资中心的业绩评价;;3.投资中心的业绩评价;;3.投资中心的业绩评价;7.3.3综合业绩评价体系;1.业绩评价—财务模式; 选择具有代表性的财务指标 各种指标要兼顾 最好选择高值表示好的指标 适当选择非财务指标 确定各项财务制表的标准值与标准评分值 计算综合分数 ;财务比率综合评分表;（3）杜邦分析系统;股东权益报酬率;评价财务模式;2.业绩评价—价值模式;公司名称;安然的EVA表现;EVA评价方法;EVA评价方法;项 目;;评价价值模式;基于EVA的业绩评价模式 -----我国企