管理会计第4章讲述.ppt

你可不能受电脑信息的役使，使你对自己已掌握的信息充耳不闻，如竞争对手的行动等。否则，一旦发生不可测的事情，就可能对你产生巨大冲击，也许你都难以做出反应。 ——Gunn Partners公司顾问格里高里 是企业进行经营决策的基础和依据 有利于提高企业的竞争能力 是企业进行科学管理的基础 确定预测目标 收集数据和信息 选择预测方法 进行实际预测 对预测结果进行修正 练习 西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近5年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如下表所示。 要求：（1）用算术平均法预测2015年西发公司彩色电视机显像管的销售量。 （2）假设各年的权数依次是0.1,0.1,0.2,0.2,0.4用加权平均法预测2015年西发公司彩色电视机显像管的销售量。 中盛公司2014年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的4%，计40000元，已分配利润为税后净利的50%，即20000元。预计2015年销售量可达1500000元，已分配利润仍为税后净利的50%。中盛公司2014年12月31日的资产负债表如下表所示。 中盛公司资产负债表2014年12月31 通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。 企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。 例9 注意区分： 敏感项目 非敏感项目 特殊项目 中盛公司20X8年12月31日的资产负债如表4-14所示。20X8年度实现销售收入300 000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。如果20X9年度销售收入增加到400 000元，根据预计资产负债表法预计20X9年资金需用总量。 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而不能像可比产品那样采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。 1.技术测定法 2.产值成本法 3.目标成本法 不可比产品 成本预测 在了解和掌握产品成本预测的方法后，你认为费用预测（即期间费用，如管理费用、财务费用、营销费用）应该怎样做？ 思考 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 显像管销量（万只） 25 30 36 40 50 电视机销量（万台） 120 140 150 165 180 4.4 利润预测 利润总额 ＝营业利润＋投资净收益 ＋营业外收支净额 预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。 对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。 直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。 直接预测法 预测时可根据利润的构成方式分项进行。 先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。 中盛公司生产A、 B、 C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示。预测下期其他业务利润的资料为:其他业务收入为20 000元，其他业务成本为14 000元，其他业务税金为4 000元。 例6 因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。 因素分析法 中盛公司2012年产品销售收入为1，181，700元，销售成本为900，000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。 通过市场调查和内部强化控制，预计2013年公司经营将出现以下变化： 例7 由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%； B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%； 通过成本挖潜，预计产品成本将降低4%； 由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2012年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%； 国家将于2013年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%。 要求： 釆用因素分析法确定2013年中盛公司的销售利润额。 。 基年