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各种账务处理程序比较 结转入库材料的实际采购成本 借：原材料 xxx 贷：在途物资 xxx 计提固定资产折旧 借：制造费用 xxx 管理费用 xxx 贷：累计折旧 xxx 分配制造费用 借：生产成本（产品明细） xxx 贷：制造费用 xxx 结转完工产品成本 借：库存商品（产品明细） xxx 贷：生产成本（产品明细） xxx 预收货款的产品销售 借：预收账款 xxx 贷：主营业务收入 xxx 应交税费——增值税（销项税） xxx 结转已销商品销售成本 借：主营业务成本 xxx 贷：库存商品 xxx 计算主营业务税金及附加 借：营业税金及附加 xxx 贷：应交税费 xxx 计算所得税费用 借：所得税费用 xxx 贷：应交税费 xxx 结转所得税费用到“本年利润 ”账户 借：本年利润 xxx 贷：所得税费用 xxx 将本年实现的净利润转入“利润分配”账户 借：本年利润 xxx 贷：利润分配——未分配利润 xxx 如果亏损，结转亏损 借：利润分配——未分配利润 xxx 贷：本年利润 xxx 提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 xxx 贷：盈余公积——法定盈余公积 xxx 提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 xxx 贷：盈余公积——任意盈余公积 xxx 向投资者分配利润 借：利润分配——应付现金股利 xxx 贷：应付利润—— xxx 将“利润分配”各明细帐的余额转入” 利润分配--未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润 xxx 贷：利润分配——提取法定盈余公积 xxx ——提取任意盈余公积 xxx ——应付现金股利 xxx 税种比较表 序号 项目 增值税 消费税 营业税 1 纳税人 我国境内有纳税义务的单位和个人 我国境内有纳税义务的单位和个人 我国境内有纳税义务的单位和个人 2 课税对象 我国境内销售和进口应税货物；提供加工， 修理、修配劳务 我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 我国境内提供应税劳务； 转让无形资产和销售不动产 3 税率种类 比例税率 比例税率；定额税率；复合税率。 比例税率 4 纳税义务发生时间 销售实现时； 劳务发生时 销售实现时 收讫营业收入款或取得凭证当天 5 纳税期限 1、3、5、10、15（5天内）；一个月、一个季度（10天） 1、3、5、10、15；一个月、一个季度 5、10、15；一个月、一个季度 6 纳税地点 1、机构所在地主管税务机关2、经营地、劳务发生地主管税务机关3、报关地海关等 1、机构所在地或居住地主管税务机关2、报关地海关等 1、提供劳务、（转让无形资产）机构所在地或居住地或发生地主管税务机关2、不动产所在地主管税务机关等 企业所得税 个人所得税 我国境内居民企业；非居民企业 我国境内居民纳税人，非居民纳税人（自然人性质的企业） 纳税人所得额（包括境内外） 个人所得额（居民纳税人包括境内外；非居民纳税人只包括境内） 比例税率 比例税率；累进税率 按月，按季预缴；年度清缴 年所得12万以上的等4种情形，年度终了3个月内自行申报缴纳个人所得税 月度和