国税财务报表报送工作热点问题解答.doc

国税财务报表报送工作热点问题解答 一、问：《小企业会计准则》施行后，纳税人应如何报送财务报表月报？答：因《小企业会计准则》施行后，财务报表格式只有月报、年报两种格式，没有季报格式，总局、省局已分别对CTAIS和网上办税大厅财务报表网上采集系统进行了升级。为减轻纳税人负担，我局所管辖的纳税人需要报送月报的，采取按季报送月报的方式，即纳税人应在每个季度终了后15日内报送完上一季度三个月的月报。纳税人既可以采取每个月终了后上传月报的方式，也可以采取季度终了后一次报送三个月月报的方式，但最终报送期限不得迟于季度终了后15日。各征管局在对纳税人进行催报时，可鼓励或引导有条件的纳税人按月报送，但不得强行要求纳税人改为按月报送的方式。同时，省局已在网上办税大厅设置了监控，纳税人应按时间顺序依次报送1月、2月、3月的月报。例如，纳税人未报送1月的月报直接报送3月的月报，系统将会提示纳税人有之前所属期的报表未报送，纳税人将无法下载3月份的财务报表电子表单，需完成1月、2月的月报报送后才能下载3月份的财务报表电子表单，依此类推。 二、问：纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度，应如何处理？答：因施行《小企业会计准则》，省局已批量将原适用于“小企业会计制度”的纳税人在CTAIS中统一改为“小企业会计准则”，原适用“企业会计准则”或“企业会计制度”的纳税人未做调整。如纳税人在网上办税大厅下载财务报表电子表单时，选择“财务报表类别”发现下拉菜单中没有其所适用会计制度的，应通过主管税务机关修改其CTAIS税务登记信息中的“适用会计制度”栏目后，方可下载正确的电子表单。对于以上内容的修改，各征管局可根据实际情况简化流程，方便纳税人操作，可直接经纳税人对应的管理员确认后，由税务登记岗直接修改。因数据同步存在时差的原因，CTAIS变更“适用会计制度”约4小时后，网上办税大厅方可根据修改后的CTAIS信息显示可选的“财务报表类别”。 三、问：哪些纳税人需要报送财务报表月报？答：请各征管局暂按《广州市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的公告（征求意见稿）》中确定的报送范围，即增值税一般纳税人和在广州市国家税务局缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的纳税人（不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构），尽快通知有关纳税人报送第一季度前3个月的月报。 四、纳税人应报送哪些报表？答：纳税人报送财务报表时，应至少包括资产负债表和利润表，纳税人适用的会计制度要求编制现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表的，也应一并报送。另外，根据《企业会计准则第32号——中期财务报告》的解释，月报可不编制所有者权益变动表，如果纳税人该表的月报数据全部为0，不影响报送。纳税人在网上办税大厅下载的PDF表单已包括以上所有表格，纳税人可根据实际情况填列。例如，纳税人未编制现金流量表或所有者权益表的，只需填写资产负债表和利润表，现金流量表和所有者权益表直接上传空表即可。提交表单时系统会弹出提示信息，提示所有者权益变动表或现金流量表某些栏次与资产负债表或利润表部分栏次比对不符，纳税人可忽略该提示信息，继续报送即可。 五、问：事业单位和民办非企业单位如何报送财务报表？答：事业单位和民办非企业单位由于其财务报表的格式较为特殊，在CTAIS系统中没有与其对应的表格，故这一部分纳税人仍采取报送纸质资料的方式。这一部分纳税人的财务报表实行按年报送纸质报表，各征管局应按年度资料管理的要求对其报送的纸质资料进行扫描归档，暂不需进行电子化处理。这部分纳税人包括事业单位、高等学校、中小学校、医院、非营利组织、行业协会、农民专业经济合作社、村集体经济组织，以及根据其主管部门要求执行原行业会计制度的企业，包括：适用《房地产开发企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》、《商品流通企业会计制度》、《运输（铁路）企业会计制度》、《运输（交通）企业会计制度》、《工业企业会计制度》、《旅游、饮食服务企业会计制度》等行业会计制度的企业。 六、仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，如何报送？答：仍未报送所属期为2013年之前的财务报表季报的，无法通过网上办税大厅报送，需通过办税大厅前台读入。 七、纳税人上传财务报表后发现数据有误，如何修改？答：纳税人若在上传报表后发现数据有误，需向主管税务机关申请删除该财务报表，报表删除后方可重新通过网上办税大厅上传财务报表，也可以直接到主管税务机关办税大厅前台进行修改。 八、《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”应如何填写？答：《小企业会计准则》类报表中《资产负债表》月报的“期初余额”，是指上个月月报的“期末余额”。为简化纳税人填写的操作，系统将会把纳税人上一个月月报中填写的“期末余额”自动填写到下一个