税务会计演示课件[学生版].docVIP

《税务会计》教学课件 第一章 总论 一.税务会计与财务会计 1.联系 2.区别 1)任务不同 2)范围不同 3)核算基础和处理依据不同 4)确认损益的口径不同 5)受税法的约束不同 二、企业应纳税种类 1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。 2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。 4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。 5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。 6、关税。 三、税收制度 税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 税制构成的基本要素 1、纳税人（纳税主体） 2、课税对象（征税对象、征税客体） 3、税率：比例税率、累进税率、定额税率 4、纳税环节：一次课征、多次课征 5、纳税地点 6、纳税期限 7、减免税：减税、免税、起征点、免征额 第二章、增值税 第一节、增值税概述 一、增值税的征税范围 1、在我国境内销售的货物 2、提供的加工、修理修配劳务 3、报关进口的货物 二、增值税的纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 三、增值税税率和征收率 增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。 ——适用于一般纳税人 四、减税免税的规定 1、增值税的免税项目 2、起征点 五、增值税的征收管理 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限 3、纳税地点：一般实行“属地原则” 4、纳税环节 第二节、增值税的计算 一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制 应交增值税=销项税额-进项税额 一、销项税额的确定 销项税额=不含税销售额*税率 特殊销售方式下的计税依据 1、折扣销售 2、以旧换新 3、还本销售 4、以物易物 5、包装物押金 注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。 6、销售自己使用过的固定资产 二、进项税额的确认 允许确认进项税额的条件： 1、购进物品用于企业生产销售或直接对外销售； 2、取得“两票”或符合“三个规定” “两票”：增值税专用发票、海关完税凭证 “三个规定”：购进免税农产品； 购销货物过程中企业负担的运费； 企业从废旧物资经营单位购进的废旧物资作为生产所需原材料。 小规模纳税人增值税的计算 简易计算办法 应纳税额=不含税销售额*征收率 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 一般纳税人增值税计算案例 某生产企业为增值税一般纳税人,适用17%税率,2002年5月发生如下经济业务: 1、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明销售额80万元；另开具普通发票，取得销售运费收入5.85万元。 2、销售乙商品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 3、将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本20万元，成本利润率10%。该新产品无同类产品市场销售价格。 4、销售使用过的进口摩托车5辆，开具 普通发票，每辆车取得含税销售额1.04 万元；该摩托车每辆原值0.9万元。 5、购进货物取得增值税专用发票，注明价款60万元，适用17%税率，货物已验收入库；支付购货运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。 6、从农业生产者手中购进免税农产品一批，支付收购价30万元，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。 小规模纳税人增值税计算案例 某商店为增值税小规模纳税人。2002年8月，取得零售收入总额12.48万元。计算该商店2002年8月应缴纳的增值税税额 第三节、增值税的核算 一般纳税人：抵扣制 “应交税金—应交增值税（进项税）” “应交税金—应交增值税（已交税金）” “应交税金—应交增值税（转出未交增值税）” “应交税金—应交增值税（销项税）” “应交税金—应交增值税（出口退税）” “应交税金—应交增值税（转出多交增值税）” “应交税金—应交增值税（进项税转出）” “应交税金—未交增值税” 第三章、消费税 第二节、消费税的计算 一、消费税的计税依据 1、一般规定 2、自产自用应税消费品 3、委托加工应税消费品 4、进口应税消费品 5、用外购的已税消费品生产应税消费品 6、用委托加工收回应税消费品生产应税消费品 7、自产应税消费品用于对外投资、抵债、换取生产资料和消费资料等 8、带包装销售的自产应税消费品 9、