好望角超市会计制度设计.docxVIP

2013—2014学年第二学期会计制度设计课程期末论文考试答卷好望角超市会计制度的设计一、目标企业背景资料好望角超市是一家小型超市,建立与1997年,经过十几年的发展已经拥有自己的内部制度,它位于几个小区的与主商业街的路口,不但便民而且针对流动性强的顾客,一来二往形成较多的回头客,如今已有几家连锁超市,形成良性循环资金物流链条。该超市成立于2002年，注册资金10万元，占地300平方米。主要经营副食、百货、日用品，实行开架售货，自助服务，广泛利用定量包装、明码标价，分类摆放，适合一次性购买较多的商品，电子计算机一次结算营业，商品价格相对低廉，并购、配送、销售实行连锁经营具有多功能服务的现代化超市。二、超市会计制度的设计（一）会计工作岗位及责任制度设计。1、会计主管兼稽核岗位：①超市负责人组织、管理企业会计核算和会计管理工作，审核超市原始单据，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。2、银行出纳岗位：①按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。②收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决，保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。③每日及时登记现金日记曲，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。④出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，应由两人保管。⑤每日盘点库存现金，做到账款相符。⑥备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金。3、总账报表岗位：①负责登记总账；②负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；③负责单位成本核算、管理会计凭证和财务会计报表，保管和管理会计档案。4、明细账会计岗位：①根据总分类账户，结合本店核算需要，合理设置明细分类账及账户。②根据审核无误的记帐凭证，按记帐规则及时准确地进行明细分类账登记。③每旬与总分类账核对一次，做到账账相符。④将本店银行存款、现金日记账按序时记帐要求登记，做到日清月结。发现问题，及时查明原因，予以更正。⑤严格执行代销商品结算制度，及时清理债权、债务，避免造成坏账损失。5、往来会计：①负责银行往来业务核算。②对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。③负责应收款项结算工作；④定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款（二）会计科目设计超市会计设置的内容主要有：设置的会计科目总体来说，超市的会计科目大致和一般企业的会计科目也相同，好望角超市的会计属于商业会计，应主要设置的科目有：库存现金、银行存款（基本存款户、结算户）、库存商品（超市、食品、百货）、商品进销差价、营业收入、主营业务成本（食品、百货、联营厂商）、营业税金及附加、销售费用、管理费用（长期待摊费用、社会保险费、保洁费、差旅费、人员培训费等）、财务费用（手续费、利息、汇兑损益）、应收票据（银行承兑汇票、商业承兑汇票）、应收账款（团购销售业务、供应商购货款）、应付账款、预付账款（内部往来、单位往来）、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款（收银备用金、生鲜采购备用金、应收罚款与责任赔款）、商品采购、实收资本、本年利润、利润分配等。但还是要注意一下几点：1.库存商品保管按照保质期时间、产品名称来设，商品采用售价进行核算。2.超市不设置成本类会计科目，其成本核算内容应计入损益类科目中。（三）超市成本核算制度设计。市场经济条件下，物价随时都在涨跌，超市若采用最后进价法可以使得企业期末存货成本与市价最接近，又可以使现行收入与现行成本相配比，防止物价上涨时出现利润高估、超额分配的现象。成本核算的原则：进价成本的核算原则——物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。（四）销售成本的核算1、经销、代销商品的成本核算：2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别2、联营销售商品的成本核算：（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。（2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商（五）、调拨成本的核算1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别（六）批发成本的核算1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款——批发户。3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别（七）自营生鲜成本的