预算会计实务教学课件作者3版刘有宝10课件.pptVIP

第十章　资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第十章　资产的核算　　 制作人：邓晓新 陈新宇 高等教育出版社 出版 第一节　现金和银行存款 　　 第二节　有价证券和暂付款 　　 第三节　库存材料 　　 学习目标　　 第四节　固定资产 　　 　　本章着重阐述了行政单位资产的概念，各项资产的核算方法。通过本章学习，要求明确各项资产的概念和内容，掌握行政单位货币资金、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产的核算方法。　　 一、现金的核算　　 第一节　现金和银行存款 　　 1 2 3 4 预算会计的适用范围　　 现金总账的账务处理 　　 现金溢余或短缺的处理 　 现金日记账的登记和核对 　　 现金管理的基本原则 　　 二、银行存款的核算　　 第一节　现金和银行存款 　　 银行存款账户的开设和管理　　　 银行结算方式　　　 银行存款的账务处理　　　　 银行存款的对账　　　 外币业务的核算　　　 第二节 有价证券和暂付款 　　 一、有价证券的核算　　 二、暂付款的核算 　　有价证券指依法发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。包括国债、金融债券、企业债券及股票等。　　 (一)账户设置 　　行政单位设置“有价证券”总账科目，核算行政单位有价证券的增加、减少和结存情况。　　 (二)核算举例 [例6]某行政单位发生如下有关有价证券的会计事项 （1）用结余资金购买国家发行的三年期国债100 000元，以转账方式付款。 （2）兑付原购入的一年期国债50 000元，利息计4 000元。 根据有关单据填制记账凭证，会计分录为： （1）借：有价证券——国债 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：银行存款 54 000 贷：有价证券—国债 50 000 其他收入 4 000　　 　　暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的设备款，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金等。　　 一、库存材料的计价　　 第三节 库存材料 　　 先进先出法是以先购进的材料先消耗为原则，日常发出材料的价格按库存材料中最先购进的那批材料的单价计算。 (一)先进先出法　　　 加权平均法是以本月初累计的库存材料总金额与本月收入材料总金额之和除以月初库存材料总数量与本月收入材料总数量之和，求得材料加权平均单价，作为领用材料的计价标准。用公式表示如下： (二)加权平均法　　　 某种材料加权平均单价= 　　 月初库存材料总金额+本月购入材料总金额 　　 月初库存材料数量+本月购入材料数量 　　 二、库存材料的管理　　 第三节 库存材料 　　 　　为保证行政单位工作的正常进行，需要储备一定数量的材料，但如果库存过大，势必造成占用预算资金过多，直接影响资金周转；库存不足，又会影响行政任务的完成。因此储备库存材料应当按照既保证需要又节约资金的原则，逐步建立材料储备定额和主要材料的消耗定额，实行定额管理。　　 三、库存材料的核算　　 第三节 库存材料 　　 交通运输经营 特点决定了交 通运输成本核 算的特点 (一)材料收入的核算 　　行政单位购入和有偿调入的材料分别以购价、调拨价作为材料入账价格。材料采购运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格，直接列入有关支出科目核算。　　 4 2 1 3 (二)材料发出的核算 行政单位发出材料时，由用料部门按计划填制“领料单”，列明材料的品名、规格、数量、用途等，经单位负责人签章后作为领发材料的依据。 　　 (三)材料调出的核算 行政单位多余不用的材料，经上级批准可有偿调拨给其他单位。调拨时，填制“材料调拨单”一式两联，一联由材料管理部门据以登记材料明细账；一联送交会计部门据以填制记账凭证。 　　 (四)材料盘盈、盘亏的处理 行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏，应查明原因。属于计量等正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。 　　 第四节 固定资产 　　 　　固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限一年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。　　 第四节 固定资产 　　 行政单位的固定资产按其用途、自然属性和管理要求，一般可以分为以下几类：　　 一、固定资产的分类　　 （1）房屋和建筑物。包括单位自有的办公用房、仓库及生活用房等。　　 （2）专用设备。包括各种仪器和机械设备、医疗器械、电子设备等。 　　 （3）一般设备。包括被服装具、办公与事务用的家用设备等。　　 （4）交通运输工具。包括各种汽车、装卸工具、搬运工