海事大学审计学-2013-22.pptVIP

* * 审计学基础与查账实务 周显文 　18842710678 实验室QQ群号：2816567 大连海事大学 * 注册会计师职业道德基本准则 案例介绍：某港商虞某在海南省注册成立一家注册资本 为1000万美元的外商独资企业AB公司。根据我国外 商投资企业管理办法，海南省工商管理局要求外商投 资企业必须办理年检，以审核公司现行的注册资本与 实收资本情况。这一举措对于已取得营业执照但尚未 投入实收资本的AB公司来说无疑是当头一棒。如果不 能通过年检，就意味着要被注销登记，并被吊销营业 执照。 * * 对于注册资本并未投入的AB公司而言如何才能顺利通过审计人员的年检呢？虞某绞尽脑汁终于想出“良策”。首先，他将1000美元存入银行。银行按照通常手续开具了1000美元的现金解款单。然后他又要求银行开具1000美元的存款证明单。在取得了这两张凭证后，虞某拿出涂改液，将现金解款单上阿拉伯数字1000美元改写为“US$1000万元”。而在存款证明单上由于数字后面的空白较多，就轻易的加上了4个0，这样存款证明单上的金额就变成了“$10 000 000”。由于使用了涂改液，而解款单和证明单上均注明了“此件涂改无效”的字样。因此，他将“此件涂改无效”的字样用纸贴去，然后再用复印机复印便几乎看不出涂改的痕迹了。只是美中不足的是这是两张复印件。 * * 虞某抱着佼幸的心理，开始寻找会计师事务所。几经周折他找到了海南XH会计师事务所，审计人员仅用半个多小时时间匆匆浏览一遍全部文件就动手起草验资报告，刷刷几笔一份证明有1000万美元实收资本的验资报告草稿拟完。 * * 案例：欲盖弥彰的四川长虹 2005年4月16日，四川长虹公布的2004年年报显示：因计提巨额资产减值准备，该公司2004年度出现了近37亿元的亏损。在这项刷新了我国上市公司的亏损记录中，25亿元是坏账准备，10亿元是存货跌价准备。这两项准备暴露了长虹长期以来销售回款能力差和存货严重积压的问题，也从侧面暗示其最近几个年度的财务报表存在粉饰行为。 * * 1 长虹的坏账准备计提政策 2 2002年至2004年，长虹对APEX的销售收入占全年销售收入的40％以上，对其赊销金额更是占到赊销总额的80％以上。 3 2002年至2004年，APEX回款率仅为31％、52％和60％。 * * 第二章注册会计师执业规则 遵守技术规范 1 不得对未来事项的可实现程度作出保证 2 不得代行委托单位的管理决策职能 恪尽对公众、客户的责任 1 保证按时按质完成委托业务 2 保守客户商业秘密 对同行的责任 合理承接业务 * * 案例分析 1某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。” * * 2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨账。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握的A公司审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？ * * 3 注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。 (1)小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA” (2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。 * * 第二章注册会计师执业规则 独立审计准则体系（现更名为中国注册会计师执业准则体系） 包括：鉴证业务准则、相关服务准则、会计师 事务所质量控制准则 * * 中国注册会计师执业准则体系 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为注册会计师审计准则、注册会计师审阅准则和其他鉴证业务准则。 * * 鉴证业务准则 审计准则：在提供审计服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极的方式提出结论。 审阅准则：在提供审阅服务时，CPA对所审计信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极的方式提出结论。 其他鉴证业务准则 * * 相关服务准则 质量控制准则：规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 * * 注册会计师执业准则体系的特点 维护公众利益 实现与国际审计准则趋同 完善现