2013年企业所得税汇算清缴实务大解析(海南)汇编.ppt

2013年企业所得税汇算清缴实务大解析 主讲人：肖宏伟 201304海南 前言：正确理解税收 肖宏伟说： 1、一切税收筹划都是纸老虎。 2，税务管理：风险第一，收入第二 3，万事合于理，以法为后盾. 4，七分靠业务，三分靠沟通。 5，结构性减税，就是结构性增税。 英国哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫 2013年全国税务稽查形势以及所得税汇算稽查关注要点 2013年国家税务总局稽查工作重点.doc税总发【2013】8号.DOC 2013年税收专项检查指令性项目： ①成品油批发、零售企业； ②办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；2013年税务稽查工作要点.doc ③证券公司、基金公司。 大连金州虚开加油发票案分析 山东东营虚开成品油增值税专用发票案 福建省福州市国家税务局最近有点烦.doc 税收专项检查指导性项目： ①房地产业、建筑安装业；新国五条税收政策解读.doc ②中介、培训服务机构； ③高收入者个人所得税； ④资本交易； ⑤承接出口货物业务的货代公司、报关公司。 电子稽查手段与传统查账方式完美结合千万税案成功告破.doc 总局选择部分地区直接督导税收专项整治工作 各地结合实际情况对营改增地区货运货代企业、农产品加工企业、矿产品（包括煤炭）采选经销企业及走逃、注销企业等虚开发票易发、多发行业开展区域税收专项整治。 2013年国家税务总局稽查工作重点.doc 北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决拘役四月 《刑法修正案（八）》的相关规定，在没有实际经营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票， 从2011年5月1日起，虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的； 虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；涉嫌构成虚开发票罪。 个人犯虚开发票罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金； 营改增新形势下对企业汇算清缴的影响及注意事项 财税[2011]111号(一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 营业税改征增值税试点若干问题.doc 建筑业预留11%，明年至2015年陆续行业试点。五年内消灭营业税 12省市2012共有102.8万户营改增。2012年，直接减税426.3亿元。小规模减负40%。 “营改增”对企业汇算清缴的影响 1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。 2、纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。 3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售额500万元， 4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税 5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%，增长1%， 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响 建筑业预留的税率窗口是11% 建筑业、邮电通信、金融业前景 建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。 .试点方案为建筑业预留的税率窗口是11% .建筑业在劳务发生地纳税的体制 .建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬 .施工企业出租工程机械同时提供操作人员 营改增后的发票开具与接受原则 开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人 受票原则：给谁付款就管谁要发票 发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 取得试点地区发票，要增票，可抵扣。 如何应对小规模的认定？多办执照。 契税还是妻税－－新国五条税收政策解读.doc 财税【2011】82加名契税政策.doc 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。 5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 第一部分：企业收入确认的实战关键问题解析 企业所得税九大收入是： 销售货物收入；提供劳务收入； 转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益； 利息收入；租金收入； 特许权使用费收入；接受捐赠收入； 其他收入 所得税收入确认方法为收入法： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 注：与取得收入是否合法没有关系，非法收入也有可税性（非法集资等） 我国会计核算采用的是资产负债法 资产负债法：权益＝纳税人年末资产负债表中净资产＋已分配股利－年初净资产 一、收入确认的四项基本原则之权责发生制的理解.doc 1、收入确认以