内部审计02-内部审计程序分解.ppt

内部审计 主要内容 第二章 内部审计程序 √ 第4节.审计终结与后续审计阶段 第3节.审计实施阶段 第2节.审计准备阶段 第1节.内部审计程序框架 第一个思考题 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程是否完全相同，原因是什么？ 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。 答案 原因 1、 由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高经营活动的效率、效果和经济性； 2、企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果。 内部审计程序框架 内部审计工作包括四个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段 学习要求 通过本项目学习，你应该能够： ★了解内部审计的基本程序； ★掌握内部审计准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计的主要内容。 任务一 审计准备 一、选择被审计对象； 二、成立审计小组，编制项目审计计划； 三、重要性与审计风险； 四、制定审计实施方案； 五、制发审计通知书。 审计准备阶段包括的主要内容 第2节 审计准备阶段 1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书 一、制定审计计划 内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案 审计谁？ 审计客体 难到不是公司吗？ 完全正确，这么回答意义不大，如同有人问你：和谁说话呢？你回答和人说话一样。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 选择审计对象应遵循的原则之一 射人先射马，擒贼先擒王： 重要性 现代公司的规模、经济价值庞大、审计成本不能详细审计，让事关公司前途的先审计相对价值较小的后审要从数量和质量两方面来考虑重要性 最常用方法：按对象的价值 比如：可将本公司的部门和项目，按其资产和销售额的价值划分为四类： 第一级：(0, 100万】 第二级：（100万，300万】 第三级：（300万，500万】 第四级： （ 500万，） 第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审 选择审计对象应遵循的原则之二 关键性因素： 风险导向原则 凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公司必须重点关注的对象。 风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比总资产在500万以下的部门要大。 但不是绝对的。 比如一个公司更换财务信息系统，财务信息系统本身的价值是有限的，但对公司的发展至关重要，如果替代或使用失误，这可能存在重大失误的可能性，这就是风险所在 2、对审计对象进行适当的分类(3) 最直接的方法：按对象的职能 无论大公司还是小公司都是一定职能的集合体。 比较典型的职能：生产、在产品、存货、营销、财务、管理、人事等。 存货：进货、出货和存储 二、成立审计小组，制定审计计划 一般来说，审计小组成员应由初级、中级和高级三类人员组成。 （一）组成审计小组 便于人才的合理利用，做到各司其职、合理搭配和优化资源 二、成立审计小组，制定审计计划 （二）审计计划 审计计划 凡事“预则立，不预则废” 在确定审计事项后， 审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。 《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 审计计划的组成层次 审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 第七条 内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。 审计计划的层次 计划 层次 计划的内容 完成时间 制定人 批准人 年度审计计