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2016中小企业现金流量表解读9月汇编
主讲人:孙志刚
2016中小企业现金流量表解读及 现金流管理
目 录
一、财务报表之间的逻辑关系以及现金流量表的构成?
二、如何编制现金流量表?
三、现金流量表的信息告诉我们了什么?
四、银行贷款涉及的财务报表指标有哪些?
目 录
五、营改增后的会计做账技巧与风险防范?
六、营改增后财务人员做容易出现的纳税误解有哪些?
七、大数据背景下的财务转型与发票风险预警?
八、营改增后新的增值税纳税申报表容易出现的易错点?
一、财务报表之间的逻辑关系以及现金流量表的构成?
☆税务机关要求中小企业在纳税申报时都应报送哪些财务报表?
☆小企业会计准则与企业会计准则在报表的结构的规定上有何不同?
☆资产负债表、利润表及现金流量表表间数据存在何种勾稽关系?
☆小企业会计准则下的现金流量表与企业会计准则下流量表在结构和列报的内容上有何不同?
☆如何准确区分经营活动、投资活动和筹资活动现金流入与流出量?
☆税务机关要求中小企业在纳税申报时都应报送哪些财务报表?
1、资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
如果企业有股权转让的业务,还会要求提供所有者权益变动表(股权转让所得税的处理)
未在征期内申报的处理
☆小企业会计准则与企业会计准则在报表的结构的规定上有何不同?
小企业的财务报表进行了简化,不编制所有者权益变动表,只包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业的财务报表资产负债表以历史成本为原则,不考虑部分资产的公允价值,对部分资产(存货、应收账款、固定资产、长期股权投资)采用账面余额填列,并不按照账面价值填列;简化了现金流量表内容,只进行直接法填报等。总之,《小企业会计准则》对以上3种报表都进行了项目和结构的调整,增强了报表的清晰度和实用性。
现金流量表内容,只进行直接法填报等。
☆资产负债表、利润表及现金流量表表间数据存在何种勾稽关系?
1、资产负债表与利润表之间的勾稽关系
2、资产负债表与现金流量表之间的勾稽关系
3、利润表与现金流量表之间有勾稽关系吗
☆小企业会计准则下的现金流量表与企业会计准则下流量表在结构和列报的内容上有何不同?
一、编制基础不同
《企业会计准则》中的现金流量表(以下称一般企业现金流量表)的编制基础是现金及现金等价物,而小企业现金流量表的编制基础是现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
二、主表构成项目不同
一般企业现金流量表包括主表和附表(即补充资料)两部分,主表项目共有38行次。而小企业现金流量表只包括主表,不包括附表,主表项目共有22行次。可见,小企业现金流量表主表比一
三、项目核算内容差别较大
相比于一般企业现金流量表,小企业现金流量表中有些项目不仅名称改变,而且核算内容也不同,具体区别如下:
1.小企业现金流量表中,“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目不包括收到的增值税销项税额,而是列入“收到其他与经营活动有关的现金”项目中;在一般企业现金流量表中,收到的增值税销项税额列入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中。
2.小企业现金流量表中,“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目不包括支付的增值税进项税额,增值税进项税额直接列入“支付的税费”项目中;而在一般企业现金流量表中,支付的增值税进项税额列入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中。
3.小企业现金流量表中,“支付的职工薪酬”项目包括从事在建工程和无形资产开发项目的人员薪酬;在一般企业现金流量表中,“支付给职工以及为职工支付的工资”项目不包括在建人员工资,在建人员的工资归属在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。
4.小企业现金流量表中,“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目如为负数,仍构成该项目的内容;但在一般企业现金流量表中,如果该项目为负数,应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。另外,在小企业现金流量表中,由于自然灾害等原因所造成的固定资产等非流动资产报废、毁损而收到的保险理赔收入不构成“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”的内容,列入“收到其他与经营活动有关的现金”项目;在一般企业现金流量表中,这种情况则反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中。
5.在小企业现金流量表中,对于购买股票和债券价款中包含的应收股利或应收利息,计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目;在一般企业现金流量表中,则计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。在小企业现金流量表中,收回投资取得的现金中包含的已确认但尚未领取的现金股利或利息,计入 “取得投资收益收到的现金”项目;在一般企业现金流量表中,则计入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中。
6.在小
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