浅析国际金组融织贷款提款报账审计要点.docVIP

浅析国际金融组织贷款提款报账审计要点 ??发表日期：2011年6月8日? 共浏览181 次 ? ?? 字体颜色： ?? 【字体：放大?正常?缩小】? 　　近30年来，在党中央、国务院的正确领导下，在有关部门及地方各级党委政府的支持下，财政部门积极发挥国际金融组织业务窗口部门和各级政府债权债务代表作用，与国际金融组织开展资金和知识合作，取得了良好成效。截至2009年底，我国利用国际金融组织贷款协议金额累计达745.61亿美元，支持建设了511个项目，项目建设规模超过10000亿元人民币。还获得赠款约33亿美元。这些项目的70%分布在中西部，涉及交通、能源、城建、环保、农业和农村发展、教育、卫生、工业等国民经济重点领域，为促进我国经济和社会发展发挥了积极的作用。　　一、国际金融组织贷款简介　　我国的外资项目主要为国际金融组织贷款。在我国，外国政府和金融组织贷款都是以中国政府为借款主体，向外国政府和世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织举借的非商业性信贷。为适应社会主义市场经济发展的要求，1998年的机构改革，国务院对政府管理职能进行了较大的调整，政府外债从原来由中国人民银行、外经贸部、中国银行、农业部等多头举借和管理的模式逐步转为由财政部统一管理，统一对外谈判、签约，统一对外偿还的模式。　　国际金融组织贷款是以政府信用为担保的主权外债。国际金融组织贷款主要包括世界银行（The World Bank）贷款和亚洲开发银行(The Asian Development Bank，简称ADB)贷款。　　世界银行（世行）贷款主要指国际复兴开发银行（IBRD）贷款和国际开发协会（IDA）信贷，其目的是通过长期贷款的支持和政策性建议帮助会员国家提高劳动生产力，促进发展中国家的经济发展和社会进步，改善和提高生活水平。国际复兴开发银行主要是为发展中国家提供有息的中长期贷款，利率采用浮动制，利率水平与国际金融市场利率水平比较接近，贷款期限通常为20年，一般称为“硬贷款”。国际开发协会主要是向最贫穷的低收入会员国提供无息的长期开发信贷，贷款期限在35-50年，一般称为“软贷款”。世行从2000财政年度起不再向中国发放软贷款。　　亚洲开发银行（亚行）贷款是亚行对亚洲和太平洋地区的发展中国家提供的长期性开发资金。目的是为了鼓励各国政府和私人资本向亚洲和太平洋地区投资，对本地区国家提供长期贷款和技术援助，促进本地区国家的经济合作和发展。亚行贷款分为普通贷款和特种贷款。普通贷款（Ordinary Operation）主要用于帮助成员国提高其经济发展水平，浮动利率，贷款期限为15-25年，普通贷款也称之为硬贷款。特种贷款（Special Operation）主要是为贫困成员国提供的优惠贷款。这种贷款不收取利息，贷款期限为40年，也称为软贷款。我国未使用过亚行的特种贷款。　　二、国际金融组织贷款项目存在的主要问题　　国际金融组织贷款项目为促进我国经济和社会发展发挥了积极的作用，但项目的实施过程出现了不少问题。2010年6月12日，审计署公布《90个国外贷援款项目2009年度公证审计结果》揭露了其存在的问题。此次审计对象为中央单位或组织执行的90个国外贷援款项目，在2008年度的财务收支和项目执行情况，涉及农业、能源、交通、教育、卫生、城市建设和环境保护等领域。　　审计显示，项目总体执行情况较好，但10个项目分别存在“虚列支出或支出证据不足；报表数据不准确等”问题。其中，由世界银行捐赠的“进城务工农民子女义务教育研究项目”，审计认为，提供专家咨询费1万美元支出依据不足，且未按照规定编制报表，不符合会计准则和赠款协定要求。审计部门提出意见后未提供整改资料，审计出具“有保留意见”。有47个项目中存在违反国家法规、贷（援）款协定问题和内部控制缺陷。其中，8个项目的2.18亿元国内配套资金未及时、足额到位，占项目总数的8.88%；7个项目涉及地方财政部门或项目单位滞留资金0.21亿元，占项目总数的7.77%。此次审计的项目中，针对“妇女和儿童卫生服务”的第九个卫生发展项目存在国内配套资金不足444.59万元、滞留项目资金47.65万元；中国结核病控制项目配套资金不足5080.44万元、滞留项目资金809.68万元，其原因主要是新疆、河南、甘肃、福建、贵州、陕西、广西等省（自治区）提款报账进度缓慢。　　三、国际组织贷款提款报账介绍　　从上述审计报告中不难看出，很多外资项目的提款报账存在这样或那样的问题。提款报账是国际金融组织贷款项目的一项特殊程序。　　国际金融组织贷款提款报账有以下四种方式：　　1、预付款（周转金）支付，是指根据间接提款报账单位的申请，直接提款报账单位从指定账户中将一定额度的贷款资金预付到间接提款报账单位指定的账户，支