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现金流量业务确认法 袁红萍 彭东生 江西环境工程职业学院工商管理系 在会计实务工作中，大多数会计人员运用《〈企业会计准则—现金流量表〉指南》提供的编制方法编制现金流量表，报表编制的工作量大，繁琐又复杂，数据准确性低。在采用工作底稿法或T型账户法编制现金流量表时，许多会计人员感到既费时又费力，很难快速而又准确地编制出本报表。 几年来，我们比较分析了资产负债表、损益表的编制方法和现金流量表的编制方法，发现编制现金流量表要比编制资产负债表、损益表困难的多，根本原因就在于没有解决编制该表的数据源问题。我们从解决该表的数据源问题入手，设计出一种适应性广、简单易用、数据精度高的编报方法——现金流量业务确认法，在此写出来供广大财会人员参考。 一、现金流量业务确认法编表的理论依据 现金流量表是一张按照收付实现制原则编制的反映企业现金流量的动态报表，依据总括收益观确认报表要反映的内容。现金流量表按照收付实现制原则确认现金收支，凡是本期发生的涉及现金收支变动的业务，均会影响本期现金流量表上的特定项目，且此影响一旦形成，就不会发生变化。就企业的现金流量表主表项目而言，其所受的影响均涉及现金变动业务（现金项目内部之间的交易不会影响现金流量表项目）与其他经济业务的发生无关。因此，只要确认影响现金增减变动的经济业务，采用现金流量业务确认法，就能方便而快速的编制出现金流量表主表。另外，有些经济业务的发生，虽然不会影响现金的增减变动，但是却会对现金流量表补充资料产生影响。因此，当这些业务发生时，应该考虑它对现金流量表补充资料的影响并加以确认。 现金流量业务确认法，是指在编制会计分录时，依据收付实现制原则确认经济业务的发生对现金流量的影响并加以记录，据以登记现金流量表台账，然后根据现金流量表台账编制现金流量表的一种账务处理方法。 二、现金流量业务确认法账务处理程序 （一）、根据原始凭证编制记账凭证。根据经济业务对现金流量的影响，直接在记账凭证上记录现金流量表项目的名称（代码）、记账方向和影响金额。 在编制会计分录时，应该考虑到经济业务的发生对现金流量表主表项目及其补充资料项目的影响以及影响的金额，并在会计分录中，相应记录现金流量表项目、记账方向和记账金额（现金流量表项目作为会计科目使用）。 当经营活动经济业务发生时，会计人员应该注意到该经济业务的发生可能对现金及现金等价物和现金流量表补充资料项目的影响，并在编制会计分录中加以记录。例如： 业务（1）、现金销售商品业务 借：银行存款[销售商品、提供劳务收到的现金] 11700元 贷：主营业务收入 10000元 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）[经营性应付项目增加（减：减少）] 1700元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： ①使主表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”流入11700元；②使补充资料项目“经营性应付项目增加（减：减少）”增加1700元。③使“净利润”增加10000元。④现金流量表勾稽关系：主表“经营活动产生的现金流量净额”11700元＝补充资料“经营活动产生的现金流量净额”11700元。 记账凭证 日期 凭证号 摘要 会计科目 现金流量项目 借方金额 贷方金额 2003.6.1 1 销售商品 银行存款 销售商品、提供劳务收到的现金 11700 　 2003.6.1 1 销售商品 主营业务收入 　 　 10000 2003.6.1 1 销售商品 应交税金_应交增值税_销项税额 经营性应付项目的增加（减：减少） 　 1700 合计 11700 11700 业务（2）、现金购入存货 借：原材料［存货的减少（减：增加）］ 26600元 应交税金—应交增值税（进项税额）［经营性应付项目增加（减：减少）］ 4522元 贷：银行存款［购买商品、接受劳务支付的现金］ 31122元 ［分析］本笔业务对现金流量的影响如下： ①使主表项目“购买商品、接受劳务支付的现金”流出31122元；②使补充资料项目“经营性应付项目增加（减：减少）”减少4522元。③使补充资料项目“存货的减少（减：增加）”增加26600元。④业务（1）、业务（2）产生的综合影响，现金流量表勾稽关系：主表“经营活动产生的现金流量净额”-19422元＝补充资料“经营活动产生的现金流量净额”-19422元。 业务（3）用现金进行短期投资—股票投资 借：短期投资—股票 1000元 贷：其他货币资金