李学柔的内实务标准导读.doc

《内部审计实务标准》导读 目 录 第一章 绪论 第一节 审计不是会计的继续或分支-------------------------3 第二节 国际内部审计师协会-------------------------------5 第二章 内部审计职业实务标准框架 第一节 职业实务标准框架的结构 --------------------------9 第二节 审计准则框架比较---------------------------------13 第三章 内部审计定义 第一节 2001年以前的定义--------------------------------14 第二节 2001年定义--------------------------------------17 第三节 从定义看国际内部审计研究的主要问题 ------22 第四章 内部审计的基本概念 第一节 内部审计基本概念体系----------------------------24 第二节 内部审计是管理工作的组成部分-----------------26 第五章 道德准则 第一节 制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28 第二节 道德准则-----------------------------------------29 第六章 属性标准 第一节 1000宗旨、权力和职责----------------------------32 第二节 1100独立性与客观性------------------------------37 第三节 1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41 第四节 舞弊审计-----------------------------------------46 第五节 1300质量保证与改进项目-------------------------48 第七章 工作标准 第一节 2000管理内部审计活动----------------------------53 第二节 2100内部审计工作的性质和范围---------------------62 第三节 2200审计业务计划----------------------------------79 第四节 2300开展审计业务----------------------------------83 第五节 2400报告审计结果----------------------------------89 第六节 2500、2600监察进程 ------------------------------95 《内部审计实务标准》导读 李学柔 第一章 绪论 本章主要讲两个问题： 审计不是会计的继续或分支。把审计与会计区分开来。 1、 介绍国际内部审计师协会的一些基本情况。 第一节 审计不是会计的继续或分支 审计是不是会计的继续或分支，学术界有两种不同的认识。 一种认为审计是会计的继续或分支，甚至够不上一个分支。普华?沃特豪斯公司的高级合伙人，比尔格乐（Biegler）认为：内部审计是会计职业的一部分。而佩林（Perrin）教授则认为：“内部审计本身既不是一个具有内涵和学问的学科，甚至也不是从会计职业那里独立出来并得到广泛承认的职业。”【1】 另一种观点认为把审计当成会计的继续或分支是不对的。安德鲁?D?钱伯斯认为：佩林教授的观点是过时的。【2】我国著名的审计学教授娄尔行指出：“至今仍有一些学者认为，审计乃是会计领域中稽核的一面。特别是财务审计，不过是会计的延伸。我们不能同意审计是会计一个分支的看法。”【3】世界上第一本关于审计理论结构的作者，莫茨和夏拉夫认为：“把审计当作会计的分支是完全错误的”，“审计并不是会计的一部分”。【4】 为什么会把审计看成是会计的继续或分支？这是因为： 1、 先入为主，老师就是这样说的。 2、 审计人员要精通会计，审计师同时也是会计师。 3、 许多审计机构称为会计机构。如美国审计总署称为会计总署。日本国家审计机关称为会计检查院。国际三大审计组织之一——国际会计师联合会，也叫会计组织。民间审计师普遍叫做注册会计师，其组织称注册会计师协会。 4、 最重要的一点是，近代西方财务审计是从财务会计延伸出来的。审计所用的方法、步骤和程序与会计的理论和方法紧密相关。因而很自然地形成审计是会计的继续或分支的概念。 然而随着时代的发展人们的认识已经提高了。这正如现代会计学当年是数学的一部分，后来发展成为一门独立的学科那样，审计学今天也是已发展成为一门独立的学科。有如今天没有人说会计学是数学的继续或分支一样，现在如果再说审计学是会计学的继续或分支也是不适宜的了。有越来越多的人支持审计不是会计的继续或分支的观点，而且可以列出许多原因，其