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第十七章 税务代理 本章涉及注册会计师以代理、咨询、筹划等方式，从事的常见涉税业务的内容、程序和规范。本章易命制客观题，2010年考了单项选择题、多项选择题，也考了一道是否放弃免税权的筹划应用题。 1.将以往的十七章（税务代理）与十八章（税务咨询与税务筹划）合并为一章； 2.增加了税总汇总明确的纳税人十四项权利和十项义务的内容； 3.删除其他业务代理的内容一节；4.删除税务咨询和税务筹划的风险控制一节。 第一节 税务代理基本理论（能力等级1） 税务代理的概念 税务代理制度的产生和发展 税务代理的一般理论 税务代理制度在税收征纳关系中的作用 税务代理的范围和法律关系的成立（重要） 一、税务代理的概念和特点(了解) 1.税务代理的概念 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 2.税务代理的特点 主要特点表现在五个方面：公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性。 【例题·单选题】以下关于税务代理的说法正确的是（ B ）。 A.税务代理机构是税务机关的附属机构 B.税务代理的选择一般有单项选择和双向选择 C.税务代理受纳税人、扣缴义务人所左右 D.税务代理人可代理所有涉税事项 二、税务代理制度的产生和发展(了解) （一）国外 从世界各国看，税务代理有两种基本模式：一是松散型、二是集中型 【提示】我国税务代理目前属于集中型模式。 （二）我国 三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用（了解） （一）有利于促进依法治税 （二）有利于完善税收征管的监督制约机制 （三）有利于保护征纳双方的合法权益 纳税人的十四项权利和十项义务（新增，熟悉） 1.纳税人的权利（14项） 1）知情权；2）保密权；3）税收监督权；4）纳税申报方式选择权；5）申请延期申报权；6）申请延期缴纳税款权；7）申请退还多缴税款权；8）依法享受税收优惠权；9）委托税务代理权；10）陈述和申辩权；11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；12）税收法律救济权；13）依法要求听证权；14）索取有关税收凭证的权利。 2.纳税人的义务（10项） 1）依法进行税务登记的义务；2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务；4）按照规定安装、使用税控装置的义务；5）按时、如实申报的义务；6）按时缴纳税款的义务；7）代扣、代收税款的义务；8）接受依法检查的义务；9）及时提供信息的义务；10）报告其他涉税信息的义务。 【例题·多选题】以下属于纳税人义务的是（ BD ）。 A.税收监督 B.按时、如实申报 C.委托税务代理 D.接受依法检查 四、税务代理的范围和法律关系的成立 （一）税务代理的范围（掌握） 代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的代理业务： 1.代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记； 2.办理纳税、退税和减免税申报； 3.建账建制，办理账务； 4.办理除增值税发票外的发票领购手续； 5.办理纳税申报或扣缴税款报告；6.制作涉税文书； 7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；8.税务行政复议手续； 9.审查纳税情况； 10.办理增值税一般纳税人资格认定申请； 11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 12.国家税务总局规定的其他业务； 除了服务咨询业务，还有下列涉税鉴证业务： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 【例题·多选题】下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ ABD ）。（2009年） A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 【例题·单选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ D ）。（2010年） A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证 （二）税务代理的法律关系的成立 1.税务代理关系确立的前提(掌握) 应以双方自愿委托和自愿受理为前提，还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。 （1）委托项目必须符合法律规定。（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。 （3）代理人承办业务必须由所在的代理