商业银行会计实务分解.ppt

商业银行会计实务李红第一章 商业银行概述 什么是金融？ 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。  金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。从事金融活动的机构主要有银行、信托投资公司、保险公司、证券公司，还有信用合作社、财务公司、投资信托公司、金融租赁公司以及证券、金银、外汇交易所等。 什么是商业银行？ 商业银行是全国金融体系中最重要的组成部分，是通过吸收单位存款和个人存款，从事贷款发放、投资等获取利润的企业。 商业银行是以货币资金为经营对象的特殊的金融企业，具有高负债率（80%~90%的资金属外来资金）、高风险（面临流动性风险、利率风险、信贷风险等多种风险）等特征。 商业银行三大业务： 商业银行的业务主要包括负债业务、资产业务和中间业务三大类。商业银行通过负债业务和资产业务筹措资金并加以运用以谋求利润的同时，履行其信用中介职能。 商业银行负债业务： 商业银行的负债业务是指形成其资金来源的业务，列在资产负债表中的右栏，其全部资金包括自有资金和吸收来得外来资金两个部分。一、自有资金二、存款业务 商业银行负债业务－自有资金： 同一般的工商企业一样，商业银行在设立之初必须拥有一定数额的原始资金来源，即资本金，它是银行得以成立和发展的基础和前提。不同的是，商业银行自有资金在其资金来源中所占比重很少，通常不到其负债业务总额的10％。一、普通资本：包括普通股、资本盈余和未分配利润；二、优先资本：股息分配和资本清偿时先于普通资本的那部分资本。包括：优先股、资本性票据和债券、可转换债券等。三、其他资本：又叫 储备帐户，是商业银行为了应付意外时间，按照一定比例从税前利润中提取的各项准备金。主要有：资本准备金、贷款损失准备金、证券损失准备金。 商业银行负债业务－存款业务： 存款业务是商业银行的传统业务，银行接受客户存入的货币款项，存款人可随时或按约定时间支取款项。从商业银行的起源不难看出，吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征，存款是商业银行最主要的负债业务，构成其最主要的资金来源。没有存款就没有贷款，存款的多少是商业银行经营好坏的重要标志。一、活期存款：活期存款是指无须任何事先通知，存款户可以随时存取的一种银行存款，其形式有支票存款帐户、保付支票、履行支票、本票和信用证。二、定期存款：相对于活期存款而言，只有存户与银行事先约定存款期限，到期才能支取的存款。三、储蓄存款：居民个人继续货币资产和取得利息而设定的。基本上分为活期和定期，银行发给存户存折，作为存取款凭证。 商业银行负债业务－其他负债： 一、借款性负债通过金融市场或者直接向中央银行融入资金的主动负债业务；二、结算性负债结算业务是指通过商业银行结清由商品交易、劳务供应和资金调拨而引起的债权债务关系的一种货币收付行为。银行办理转帐结算业务不仅可以收取一定业务的手续费，还可以占用客户的资金，称为其信贷资金来源的一部分，形成结算性负债。 商业银行资产业务： 商业银行是特殊的金融企业，通过发行负债的方式获取资金，再通过资产业务对这些资金加以运用，形成商业银行最主要的收入来源。商业银行资产业务为能动业务，能自主的运用其资财的业务。 商业银行的资产业务代表商业银行的资金运用，列在资产负债表的左栏。除房屋、设备等固定资产外，商业银行的资产主要有现金资产、贷款、证券投资三大类。 商业银行资产业务－现金资产： 现金资产是商业银行资产中最富流动性的部分，基本上不给银行带来直接的收益，它与固定资产一起构成了商业银行的非盈利性资产。固定资产是商业银行经营管理的物质基础，而现金资产则是商业银行日常经营所必须的，法律对其持有量也有严格的规定。现金资产包括库存现金、交存中央银行的存款准备金、存放同业和托收未达款等。 存放中央银行的法定存款准备金。各国法律规定，商业银行必须在中央银行开立存款帐户（准备金帐户），商业银行之间的支票转帐结算便通过该帐户完成。同时，商业银行必须按其接受存款额的一定比例，在其准备金帐户保持一个固定余额，目的是限制商业银行的贷款能力，使其有足够的现金余额应付存户的提现。 商业银行资产业务－贷款业务： 贷款业务为商业银行盈利的主要来源。一、票据贴现业务 票据贴现业务又叫票据贷款，是指