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“其他货币资金”账户 核算：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 借方 其他货币资金（资产） 贷方 增加减少余额：持有的其他货币资金“原材料”账户。 核算：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。 借方 原材料（资产） 贷方 验收入库材料的成本 结转发出材料的成本余额：库存材料的结存额 明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格 在途物资 核算：材料、商品等物资采用实际成本（或进价）计价，货款已付或已开出商业汇票但尚未验收入库的在途物资的采购成本。 借方 在途物资（资产） 贷方 购入???料的实际成本结转入库材料的实际成本余额：在途材料实际成本明细账户：供应单位、物资品种 “材料成本差异”账户 核算：采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 借方 材料成本差异（资产） 贷方 ①转入入库材料的超支差异 ②转出发出材料负担的节约差异①转入入库材料的节约差异 ②转出发出材料负担的超支差异余额：库存料等负担的超支差异 余额：库存料等负担的节约差异明细账户：原材料、周转材料，类别、品种 周转材料的核算 “周转材料” 核算：企业周转材料的计划成本或实际成本。 借方 周转材料（资产） 贷方 增加额  减少额余额：在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值明细账户：保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格 制造企业库存商品 “库存商品” 核算：库存商品的增减变化及其结存情况。 借方 库存商品（资产） 贷方 增加库存商品的成本 减少库存商品的成本余额：结存商品的成本 明细账户：地点 品种 等 “委托加工物资”账户 核算：委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 借方 委托加工物资（资产） 贷方 ①发出加工物资实际成本 ②付加工费、运杂费、税金 ①收回完成物资的成本 ②收回未用完物资的成本 余额：尚未加工完成物资的实际成本 明细账户：加工合同、受托加工单位、品种等 借方 待处理财产损溢（资产） 贷方 ①清查时发现的盘亏数 ②批准后盘盈的转销数①清查时发现的盘盈数 ②批准后盘亏的转销数期末应无余额余额之说：期末应无余额，为什么呢？ 规定企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应无余额。如果领导还未批准处理，会计应按通常规定方法处理。 明细账户： 待处理流动资产损溢（资产种类、项目） “存货跌价准备”账户 核算：计提、转销与冲减存货跌价准备。 明细账户：存货项目或类别 借方 存货跌价准备（资产） 贷方 发出存货转销准备 冲减多提准备（转回）计提 余额：已计提但尚未转销的存货跌价准备“资产减值损失”账户 核算：计提各项资产减值准备所形成的损失。 明细账户：资产减值损失的项目（应收账款等） 借方 资产减值损失（损益） 贷方 发生减值损失①资产价值恢复冲减损失 ②结转本年利润无余额 .存货跌价准备的实务处理 实例参见教材 固定资产 核算：持有固定资产原价。建造承包商的临时设施，购置计算机硬件所附带未单独计价的软件。 明细账户：类别、项目 借方 固定资产（资产、原价） 贷方 增加减少余额：现有固定资产原价 “在建工程”账户 核算：基建、更新改造等在建工程发生的支出 明细账户：建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出，单项工程 借方 在建工程（资产） 贷方 发生的实际支出结转完工工程的实际成本余额：未完工程的实际成本 “工程物资”账户 核算：自营在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 明细账户：专用材料、专用设备、工器具 等 借