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企业财务内控制度的建立及发展 　　摘 要：企业财务内控制度的发展将以经济波动为引导，实现风险因素的控制；以财务价值为导向，实现以数据为中心的管理；以有效核算为主，走在技术前沿；以人才发展为主，形成自我管理。在未来发展趋势下，目前的财务内控制度必须尽快完善，逐步形成良性发展。本文分析了企业财务内控制度的建立措施，并立足当前的发展环境，预测了企业财务内控制度的发展方向，为企业财务制度的健全提供早期预测。 　　关键词：企业；财务；内控；制度；发展 　　企业财务内控管理应通过优化财务内控制度，培育适合内部控制的“环境”；增强企业内控管理制度的可操作性，建立规范高效的内部控制体系。下面从企业财务内控制度的建立和发展方向方面，来完善企业财务内控制度的发展。 　　一、企业财务内控制度的建立 　　1.人员控制制度 　　企业财务内控制度的建立要建立起完备的人员控制制度体系：首先，对人员进行分工控制。设立财务岗位的时候要进行职权划分，互相监督制约，形成人员循环管理的体系组织，避免单独人员能够进行独立的财务运算活动。同时，要推行岗位轮换制度，避免人员分工管理的形式在“人情”面前变成虚设。不断变换岗位自然能够从新的分工的角度出发实现财务权利的重新分割。其次，实现授权控制。管理人员或工作人员可以根据工作需要提出申请授权。任何级别的权限、授权范围、授权金额的变更都必须填写“申请表”然后才能够进行授权变更、指定权限、样本签名和明确授权期限，最后才能够提交财务部。申请人在上一级给予的授权下，要根据授权负责人实际情况作出的相应判断，经批准后的“授权申请表”保留在金融部门，财务部门的授权名单和更新签名样本被发送到有关部门。授权人须办理授权主管审批财务负责人签字；所有金融相关的文件由行政部和财务部至少两授权的负责人批准，任何责任授权批准的金额应在授权范围内使用，授权范围应由授权人批准的上一级来规定。另外，要推行稽查考核制度，引入绩效考评。企业设立独立的稽查考核人员，这些人员不得兼任其他部门的岗位，对财务人员的工作进行定期绩效考察，绩效成绩将会计入下一次的工资调整和人员岗位调整，这样有利于监督和控制，也有利于营造公平、公正的氛围。 　　2.记录控制 　　财务记录是评价企业财务管理水平的关键，根据中国审计准则的相关定义，会计记录是重要的审计证据来源，如果注册会计师审计范围受到限制可能产生的影响非常重大，不能获取充分的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见。 　　首先，要严格规定所有的财务记录方式原则要依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。其次，要控制所有的会计业务记录。企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。另外，要对进行双向的记录，确保网络记录和书面记录都能够随时接受审查。 　　3.监督控制 　　企业财务内控制度要建立全面的监督控制体系。首先，要有明确的检查体系。企业在经济有关业务的进行过程当中，通过复核、内外审等诸多手段，进而对业务的运行进行有效的监管。以便于及时发现问题和解决问题，避免失控现象，提高管理水平和业务操作能力。其次，要设立财务组织的监督委派组织。这个组织重点进行财务收支等方面的监督控制，力求解决当前企业利用会计手段虚增利润的现象，从而根治财务会计信息失真的问题。总之，通过财务监督揭示差错和弊端可以纠正核算差错，提高财务工作质量，还可以保护财产安全和完整，防止企业资产流失和非正常损失，有效防止资金使用中的铺张浪费，堵塞漏洞。 　　4.风险控制 　　企业财务内控制度要推行风险控制管理体系。首先，要形成预算控制，通过合理预算来规避风险。具体的预算管理要求能够实现分层预算设计，确保各个部门都能够按照预算来完成工作，而不是将预算束之高阁。其次，要实现财产保全控制。对企业内部的所有物资都要进行定期的盘点，确保企业资产能够发挥作用，特别是固定资产的使用也要避免无偿使用。另外，要构建风险防范控制体系。风险防范体系要从风险控制的角度进行绩效管理，强化人员对风险管理的主动性。还需要完善内部审计制度，强化内部审计工作对企业降低成本，保证资产的安全、完整等方面起着重要的作用，企业应切实发挥好审计部门的审查、监督作用，促进财务工作的规范化管理。企业如果是经营投资项目较多的化还需要进行筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估制度的建设，通过这些评估数据的分析整理才能够合理规避风险。 　　二、企业财务内控制度的发展 　　1.以经济波动为引导，实现风险因素的控制 　　企业财务内控制度的未来发展必须要考虑到经济波动的问题，财务风险贯穿于企业经济开展的每一项业务之中，需要引起足够重视，并采取有效措施加以改进。。未来的经济环境将