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供电企业预算管理与成本控制 　　摘要：随着现代企业制度的建立，我国供电企业财务管理水平得到了一定的提高，特别是作为财务管理重要组成部分的成本预算管理也开始逐步规范化、标准化，但在我国供电企业具体成本预算管理工作中，仍存在着成本管理意识淡漠、预算编制不规范、考核机制不健全等问题。本文通过对目前我国供电企业成本预算管理中存在问题进行分析的基础上，提出提高企业预算成本管理与控制的措施。 　　关键词：供电企业 预算管理 不足 措施 　　供电企业作为重点民生企业，担负着及时提供电力保障、不断降低用电成本的责任，成本预算管理在规范供电企业成本核算、预算编制、挖掘降低成本潜力等方面发挥着巨大的作用，因此，供电企业如何建立一套科学、有效的成本管理制度，以控制企业成本费用开支，提高企业经济效率，最终实现社会公益服务及经济利益最大化目标，已经成本我国供电企业亟待解决的问题。 　　一、供电企业预算管理中存在的不足 　　（一）供电企业尚未形成预算管理理念 　　目前，一些基层供电企业受到领导重视不足及传统错误观念影响，片面地认识预算管理只是财务部门的工作，与其他部门、员工无任何关系，对预算管理认识不足，甚至个别部门存在费用开支只要不超过财务部门制定的预算目标即可，如有结余必须在年底突击支出的错误思想。由于以上错误思想的存在，导致一些基层电力企业在进行成本控制时，完全忽视支出合理性、合规性，将不超出总预算目标作为是否完成预算管理目标的标准。 　　（二）预算编制不规范，预算控制水平低下 　　目前，我国多数供电企业仍沿用传统固定比例编制方法，成本预算以上一年水平为基础下降一定百分比，导致编制的预算缺少对原材料价格、工资、税费变化影响进行考虑，实际成本与预算成本存在较大差异，极易出现为完成预算而浪费企业资金现象的发生。同时，在预算编制时，缺少对生产管理及业务计划之间的联系，只对年度成本预算进行规定，未按季度、月份进行预算指标分解，生产、销售等部门在执行成本预算时缺少可执行性，无法发挥预算管理在规范成本开支、降低企业成本作用。 　　（三）成本会计处理不科学，严重影响成本分析、考核标准 　　一是在部分供电企业成本会计核算过程中存在随意列支成本开支现象，例如，在修理费中列支招待费、办公费；在供电成本项目中列支购置固定资产支出。二是由于成本预算指标缺少科学性、可执行性，导致个别供电企业在年底集中列支成本费用支出，极大地浪费了供电企业资金。 　　（四）预算执行不到位，预算追加存在随意性 　　由于供电企业领导及员工对预算管理缺少重视，在日常预算执行中存在不按制定预算目标列支费用开支、追加预算指标未经审批等问题，同时，个别部门未经领导审批擅自调整预算，导致供电企业无法发挥预算管理在控制成本、提高经济效率方面发挥作用，预算信息形同虚设。 　　二、提高供电企业预算管理与控制水平的措施 　　（一）规范成本会计核算，提高成本分析基础水平 　　供电企业应根据自身经营特点制定成本 费用核算科目及核算内容，并明确各个成本项目列支渠道。同时，按照生产工艺设置成本项目二级、三级明细，实现预算管理与生产管理、会计核算与业务的有效衔接，提高成本 核算的科学性。 　　（二）科学选择预算编制方法，增强预算指标可执行性 　　一是改革现有预算编制方法，由“基数加增长”编制方法向零基预算编制方法过渡，避免采用传统预算编制方法导致供电企业资金浪费，根据市场原材料价格、人员成本变动，针对各个成本项目编制成本预算，既保证成本预算指标具有可行性，又充分调动各个业务部门挖掘降低成本开支的积极性。二是合理确定供电企业标准成本。成本标准的确定直接影响供电企业成本预算编制的科学性，因此，供电企业预算编制部门应加强与其他业务部门沟通，提高供电专业人才对标准成本制定的参与 性，以保证标准成本可以真实、准确反映供电消耗。 　　（三）严格控制预算调整，保证成本预算稳定性 　　供电 企业应保证制定的成本预算得到各个部门及全体员工的有效执行，避免在实际工作中出现随意列支成本支出、擅自扩大开支范围现象。供电 企业应建立预算调整审批制度，规定各个部门原则上不允许提出预算调整申请，但确需调整预算指标则必须履行审批手续，保证预算成本指标的稳定性，避免供电企业出现通过调整预算指标扩大成本费用开支现象。 　　（四）充分利用计算机网络技术，提高预算精细化管理 　　供电企业应根据生产工艺、规模聘请软件开发公司设计预算管理软件，并将预算管理模块与财务管理有效对接，实现一体化信息管理，既保证预算编制科学性、及时性，又提高预算执行分析能力与成本核算水平。同时，通过软件分析功能，以发现成本预算差异，将差异及时向管理层汇报，以保证供电企业预算指标得以执行到位。 　　（五）实现成本预算归口管理，明确成本控制责任