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国际工程承包业务中的财务重点管控事项 　　摘要：近年来，我国对外工程承包企业“走出去”步伐不断加快，在境外承揽建设大型工程项目，实现了较好的经济效益。但随着国际经济形势的起伏波动，一些企业由于缺乏国际项目承揽经验，财务风险日益凸显。因此，如何在“走出去”过程中严把风险关，有效控制财务损失，是所有“走出去”企业应予以关注的重要问题。从财务角度出发，讨论此类业务从投标报价到执行各阶段财务工作应关注的重点审核事项，力求对企业在国际竞争中发生的财务风险进行有效控制。 　　关键词：国际工程承包；财务风险管控；重要审核事项 　　中图分类号：F1254文献标识码：A文章编号：2095-3283（2016）06-0047-03 　　一、投标报价阶段 　　投标报价处于项目开发阶段，企业投标价格的制定既要保证具备足够的竞争力，同时也要保证企业的利润空间，因此投标报价的制定及审核是项目投标阶段的关键事项。通常情况下，投标报价表由项目人员编制，财务部门作为审核主体之一，在审核投标报表财务相关事项时，应关注的重点包括主要成本是否已取得合作单位的报价表（或其他依据），以及主要费用项目估算是否合理。由于成本部分一般由合作单位报价，相对较为确定，而费用部分主要依靠估算，因此是审核重点，其中税费、财务费用、汇率风险相关费用等应该是财务部门关注的重点。 　　（一）税费 　　影响报价的税费主要有四项，一是印花税：对外合同和对内合同均需缴纳，税负为总包合同及分包/采购合同价格的003%；二是增值税：“营改增”工作完成后，项目涉及国内流转主要为增值税。根据增值税有关规定，出口设备增值税一般享受增值税免税及退税优惠。即对于出口货物实行增值税零税率，同时退还该商品在国内流通环节已承担的税款。因此，投标报价表中，增值税出口退税作为出口设备成本的减项列示；三是佣金涉及的相关税费：如果该项费用由承包企业承担，即应在投标报价中列示支付佣金时代扣代缴的672%增值税及附加，以及佣金比例超过合同总价5%以上的部分应缴纳25%的所得税；四是项目所在国涉及的税费：根据标书要求和项目具体情况，按照项目所在国的税费政策填列。 　　（二）财务费用 　　影响报价的财务费用一般包括三类，一是银行保函费，其中投标保函每季度收费005%，预付款保函、履约保函和质保期保函每季度收费01%。对于直开保函（担保银行直接向受益人开出保函），国内银行一般按季度收取，不到一个季度按一个季度收取。对于转开保函（担保银行委托国外银行出具保函），不同国别、不同银行的转开费不同，具体费用需咨询银行；二是资金占用利息：项目如需垫付资金，则应该按照人民银行公布的同期贷款利率测算资金利息成本；三是银行手续费：出口信用证结算方式下，银行议付费可参考0125%计算，第三国采购部分如开立信用证，开证费可参考015%计算；四是融资利息及费用、出口信用保险费，可根据银行和信保公司的报价填列。 　　（三）汇率风险费 　　由于国际工程业务多使用外币结算，受外汇市场汇率波动影响，汇率风险成为国际工程业务的重要风险之一，在投标报价时，应予以充分考虑。根据项目未来现金流和项目执行期，按照银行的远期外汇报价分期计算、预估填列，其中第三国采购和项目所在国分包款等可以直接以外币结算的部分不受汇率影响，可以在测算汇率风险时剔除。 　　二、合同重要财务条款审核 　　项目中标后，承包企业需要与业主签订总包合同，并与分包商、供货商签订分包合同及采购合同。合同签订前，一般应由各法律、财务专业人员进行审核，确保合同合法合规并保障承包企业合理利益。在承包商签订总包合同、分包/采购合同时，应分别关注以下财务事项。 　　（一）总包合同 　　在总包合同的签约过程中，财务部门除了需要对合同总体财务事项安排予以关注外，需要对收汇条款进行重点审核，一是关注预付款条款，一般应要求收到业主一定比例预付款后合同方可开始执行；二是关注收款进度是否与工程进度配比，确保收款及时性；三是关注质保金比例是否合理，是否比例过大占压公司资金。 　　（二）分包合同 　　在分包合同（采购合同）的签约过程中，财务部门应重点关注：一是付款条件是否完备，是否在满足付款方各项要求后进行支付；二是款项支付进度安排，即款项支付进度是否与工期进度相匹配，避免超进度支付情形；三是担保条款，即预付款、履约或质保金在支付前对方是否先行开具保函或具有其他担保措施。 　　（三）总包合同与分包合同关系 　　总包、分包合同应具有一定对应关系，作为总承包商，一方面要将总包合同的具体执行要求技术货物规格型号等在分包合同中作同等要求，避免由于分包合同要求不清导致无法满足业务要求；二是确保各分包合同无缝衔接，总包合同所有义务全面落实，避免由于责任范围接口不清导致执行过程中的推诿扯皮。 　　三、概预