第4章第2、3节应收及预付款项综述.ppt

第二节 应收及预付款项;一、应收票据 （一）关于应收票据 1、概念 应收票据是指企业因向客户提供商品或劳务而收到的商业汇票，表明持票企业拥有的一项债权。 2、应收票据的分类 根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承况汇票； 根据票据是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 带息票据是汇票在到期日，承兑人根据票面金额和应计利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限 3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。;;（二）应收票据的账务处理 1、账户设置——“应收票据”账户;①取得应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 若为带息票据，持有期间，需要在期末计息，增加票据账面价值，冲减当期财务费用 ： 借：应收票据 贷：财务费用 ②票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 若为带息票据，有尚未计息部分： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用;2、票据期限的表示方式 ①以“天数”表示 票据签发日与到期日按“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，以实际天数计算到期日。 例如：一张3月8日签发、90到到期的商业汇票，到期日为6月6日。 即3月份24天（3月8日计入），4月份30天，5月份31天，6月份5天（6月6日不计入），共90天； 或者3月份23天（3月8日不计入），4月份30天，5月份31天，6月份6天（6月6日计入），共90天。 ②以“月数”表示 票据到期日以签发日数月后的对日计算，不论各月实际天数的多少。 例如：11月30日签发的、3个月期限的商业汇票，到期日为下一年的2月28日或29日； 2月28日签发的、5个月期限的商业汇票，到期日为7月31日。;3、应收票据的经济业务 (1)不带息票据的核算 [例4-1]某公司销售产品一批，价款500 000元，增值税85 000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金—应交增值税(进项税额)85 000 ;(2)带息票据的核算 [例4-2]某公司于2005年9月30日销售产品一批。价款2 000 000元，增值税340 000元。收到一张期限5个月、利率为6%的商业汇票。 ▲收到票据时的账务处理： 借：应收票据 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税金—应交增值税(进项税额) 340 000 ▲本年度终了结算应收票据利息： 2 340 000×6% ×3 ÷12＝35 100（元） 借：应收票据 35 100 贷：财务费用 35 100 ▲票据实际到期日（2006年2月）收回款项： ※实际收款金额：2 340 000 +（2 340 000 ×6% ×5 ÷12）＝2 398 500（元） ※应计入收款年度的票据利息为： （2 340 000 ×6% ×2 ÷12）＝23 400（元） 借：银行存款 2 398 500 贷：应收票据 2 375 100 贷：财务费用 23 400 ;4、应收票据贴现 贴现所得=票据到期值－贴现利息 票据到期值=票据面值+票面利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票面利息=票据面值×票面利率×票据期限 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 账务处理： 借：银行存款（贴现所得） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票据到期值）;[例4-3]苏达公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。 票据到期日为