第八章 土地增值税法课件.ppt

第八章 土地增值税法 商学院《税法》课程 主要内容 第一节 土地增值税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　征税范围 第四节　税率 第五节　应税收入与扣除项目 第六节　应纳税额的计算 第七节　税收优惠 第八节　征收管理 第一节 土地增值税基本原理 一、土地增值税概念 二、我国土地增值税的特点 一、土地增值税概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 二、我国土地增值税的特点 （一）以转让房地产的增值额为计税依据 （二）征税面比较广 （三）实行超率累进税率 （四）实行按次征收 第二节　纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 【例题·多选题】 转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（　），都是土地增值税的纳税义务人。 A.学校 B.税务机关 C.外籍个人 D.国有企业 【答案】ABCD 【例题·多选题】 土地增值税的纳税义务人可以是（ ）。 A.外商投资企业 B.个人 C.个体户 D.医院 【答案】ABCD 第三节　征税范围 土地增值税的征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 一、土地增值税的征税范围三个判定标准 二、对具体事项征税情况的判定 一、土地增值税的征税范围三个判定标准 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让 标准之三：转让房地产是否取得收入 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有 按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。 国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。 集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让 1.土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。 土地使用权的 “出让”体现的是土地所有者与使用者之间的交易； 土地使用权的“转让”体现的则是土地使用者和使用者之间的交易。 2.土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。（出租） 标准之三：转让房地产是否取得收入 土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。 二、对具体事项征税情况的判定 二、对具体事项征税情况的判定 【相关链接】 首先，应与契税的征税范围和纳税人对比掌握； 其次，应和土地增值税的计算联系起来复习。 【例题?多选题】（2007年） 下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（　）。 A.房产所有人将房产赠与直系亲属 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产 D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产 【答案】ABD 【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但C选项所述为经营性房产，不享受免税优惠。 【例题?多选题】（2006年） 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（　）。 A.国家机关转让自用的房产 B.税务机关拍卖欠税单位的房产 C.对国有企业进行评估增值的房产 D.因为国家建设需要而被政府征用的房产 【答案】CD 【例题?单选题】（2002年） 下列各项中，应征土地增值税的是（ ）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房 C.抵押期满转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 第四节　税率 土地增值税采用四级超率累进税率。 与超额累进税率相比，超额累进税率累进依据为绝对数；超率累进税率累进依据为相对数。 土地增值税的累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。 第四节　税率 【例题·判断题】 土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（ ） 【答案】× 【解析】累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。 【例题·单选题】 某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元，则适用税率为（ ）。 A.30% B.40%　C.50% D.60% 【答案】A 第五节　应税收入与扣除项目 一、应税收入 二、确定增值额的扣除项目 一、应税收入 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。 从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货