注册会计师职业道德专项练习概述.doc

PAGE  PAGE 6 注册会计师职业道德专项练习 选择题 1.以下哪些事项不影响注册会计师的独立性（ B ） A.注册会计师F在承接对W公司年报审计后，受聘用担任W公司独立董事； B.2003年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借，用于购置办公用房； C.审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； D.审计小组成员A注册会计师的父亲是W公司的总经理。[答案]B 2.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ B ）。(2002年) A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该审计业务约定 D.出具拒绝表示意见的审计报告 答案：B 3.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( D )。 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托 答案:D 多项选择 1.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( AD)。(2000年) 答案：AD A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 2.戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( ABD )(2004年) 【答案】A、B、D A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 3.A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( AB ).(2004年) 【答案】A、B A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务 综合题 一、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：要求： 根据下述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。(02真题) （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付； （2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房； （1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属“于对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。 （2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性 （3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立;“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。 (4) 审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理； （4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到200