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第七章 流动负债 7.1交易性金融负债的核算（与交易性金融资产对应学习） 一、金融负债的认定及交易性金融负债的划分：了解 二、交易性金融负债的账务处理（对比交易性金融资产的账务处理） 1、取得时： 借：银行存款 （按实收金额） 投资收益 （交易费用） 贷：交易性金融负债——本金 （公允价值） 对比交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 ………（公允价值） 投资收益 ………..（交易费用） 应收股利（利息） …………已宣告(已到期) 贷:银行存款 ………….（实付价款） 2、资产负债表日： 借：投资收益 贷：应付利息（或股利） 对比交易性金融资产： 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 3、期末的计量：按公允价值计量，将公允价值变动直接计入损益???如果公允价值上升 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 反之，做相反的分录 对比交易性金融资产： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 反之，做相反的分录 4、处置时： 借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动（可能在贷方） 公允价值变动损益（可能在贷方） 贷：银行存款 （按实付金额） 投资收益（可能在借方） 　 处置交易性金融资产时 　　借：银行存款（按实收金额） 　　　　公允价值变动损益（可能在贷方） 　　　贷：交易性金融资产----成本 　　　　　交易性金融资产----公允价值变动（可能在借方） 　　 投资收益（倒挤） 7.2应付票据和应付账款的核算 一、应付票据的核算：与应收票据对应学习 （一）概述 1、产生的原因：购买材料、商品或接受劳务时由于交易时间和付款时间不同造成的 2、实质：延期付款的证明（具有法律约束力、坏账风险小） 3、入账金额：按面值入账 4、分类 按承兑人分： 商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息分： 带息票据、不带息票据 （二）会计处理 1、带息票据 对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 （2）一次入账 我国选第二种，但如果票据的期限跨年度，在资产负债表日，则需要计提票据签发日至资产负债表日按面值和票面利率计算的累计利息 分录： 1）发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3）资产负债表日计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 4）支付款项时 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 2、特殊业务：应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 财务费用 贷：应付账款/短期借款 3、不带息票据（不带息票据是指债务人到期还款时，只偿还面值金额） 二、应付账款的核算：与应收账款对应学习 （一）概述 1、实质：尚未结清的债务 2、入账时间：取得发票时（注意暂估入账的情况） 3、入账金额：按发票价格确定（注意“现金折扣”——我国用总价法） （二）会计处理 1、日常业务 1）发生时： 借：材料采购/在途物资/生产成本等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2）偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款 2、特殊业务 应付账款划转出去或者确实无法支付的 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 7.3应付职工薪酬的核算 一、内容：包括职工在职期间和离职后由企业提供的 货币性薪酬 非货币性薪酬 （包括提供自产产品和提供住房） 1、薪酬的范围：工资；资金、津贴、补贴；职工福利费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；股份支付。 2、职工薪酬的性质：是职工对企业投入劳动获得的报酬，也是企业的成本费用 二、应付职工薪酬的账务处理 （一）账户设置 1、 总账：应付职工薪酬（负债类）