“基础会计学”复习笔记 [7].docVIP

五、总账与明细账的关系及其平行登记 　　总账：是指按总账科目开设的账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性经济指标。 　　明细账：是按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。 　　（一）总分类账户与明细分类账户的内在联系有以下两点： 　　1.二者所反映的经济业务内容相同； 　　2.登记账薄的原始依据相同，登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。 　　（二）总分类账户与明细分类账的区别 　　1.二者反映经济内容的详细程度不一样。总账反映资金增减变化的总括情况，提供总括资料；明细账反映资金动动的详细情况，提供某一方面的详细资料；有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标。 　　2.二者的作用不同。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。 　　（三）总分类账与明细分类账的平行登记（详见课本） 　　平行登记：是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。 　　总分类账与明细分类账的平行登记要点如下： 　　1.对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，记入总分类账户的同时，记入同期总分类账户所属的有关各明细分类账户。（依据相同） 　　2.登记总分类账及其所属明细分类账的方向应该相同。（方向一致） 　　3.记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。（金额相等） 　　总分账与其所属明细分类账平行登记的要点归纳为：依据相同，方向一致，金额相等。 　　第三节 账簿登记和使用的规则 　　一、账簿启用的规则 　　（一）启用账簿时的一般规则（了解） 　　账簿是储存数据资料的重要会计档案，登记账簿要有专人负责。账簿中详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖单位公章、经营人员（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加???印章。 　　（二）会计人员交接时的规则 　　记账人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名（签章）。“启用和经管人员一览”中也有这样的内容。 　　二、账簿登记的规则（记） 　　1.必须根据审核无误原会计凭证进行登记。 　　2.记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。 　　3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。 　　4.除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。 　　5.记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账以后，应该在记账凭证上注明所记账簿的页数，并划勾表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账。 　　6.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。 　　7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。对于没有余额的账户，应在该栏中写“平”字，并在余额栏“元”位上写“0”。现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结，每日结出余额。 　　8.各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样，然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。 　　9.订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。 　　10.记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。 　　三、错账更正的方法（重点） 　　更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。 　　（一）划线更正法 　　在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。 　　（二）红字更正法 　　红字更正法适用于以下两种情况： 　　1.记账以后，会计发现记账凭证中应借应贷的符号、科目或金额有错误时，可采用红字更正法进行更正。 　　2.在记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而原记账凭证中，应借或者应贷的会计科目并无错误。 　　红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减。 　　（三）补充登记法 　　记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额，可以采用补充登记法更正，即再填一张补充少记金额的记账凭证，将其少记部分补记入账。 　　第四节 结账和对账 　　一、结账 　　结账：是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一