2016年5.1营改增会计核算讲解.pptVIP

营改增会计核算的基础文件 《营业税改征增值税试点实施办法》 《营业税改征增值税试点有点事项的规定》 《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 2016年5月1日一、我国增值税征税范围 销售商品、提供加工修理修配劳务 销售服务、无形资产或者不动产 销售服务、无形资产或者不动产 交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 生活服务 服务 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 交通运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 邮政 基础电信服务 增值电信服务 电信 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 金融 研发和技术服务、信息技术服务 文化创意服务、物流辅助服务 租赁服务、鉴证咨询服务 广播影视服务、商务辅助服务 其他现代服务 现代服务业 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 生活服务 销售无形资产 技术 商标 商誉 著作权 自然资源使用权 其他权益性无形资产 销售不动产 住宅 商业营业用房 办公楼 构筑物 二、税率：11% 17% 0 6% 服务 无形资产 不动产 境内单位或个人的跨境应税行为 交通运输 邮政 电信 金融 建筑 现代服务 生活服务 基础电信 增值电信 租赁 其他 动产 不动产 土地使用权 其他 三、计税方法及依据 一般纳税人 一般计税方法 销项税额-进项税额 简易计税方法（可选择） 公共交通服务，动漫企业，电影放映服务，仓储服务，装卸搬运服务，收派服务，文化体育服务，试点前取得的有形动产经营租赁、建筑中的包清工、甲供工程、老项目，销售不动产（5%）…… 小规模纳税人 简易计税方法 四、会计账户设置  应交税费 借方 贷方一级明细科目 二级明细科目 01应交增值税 见下表 02未交增值税 01一般计税 02简易计税 03增值税留抵税额 04待抵扣进项税额 01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 02营改增待抵减的销项税额 03新增不动产购进相关进项税额 辅导期一般纳税人 《国家税务总局关于〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发［2010］40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 关于销售额：全部价款和价外费用 按差额确定销售额 金融商品转让 卖出价-买入价 经纪代理服务 全部价款-代收的政府性基金或行政事业性收费 融资租赁和融资性售后回租业务 全部价款-借款利息-债券利息-车辆购置税 客运场站服务（一般纳税人） 全部价款-承运方运费 旅游服务 全部价款-住宿费-门票-餐饮-佳通-签证-接团费 建筑服务（简易） 全部价款-分包款 房地产开发企业（一般纳税人） 全部价款-土地出让金 营业税改征增值税试点有关事项的规定 二、（一） 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 增值税期末留抵税额 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。（营业税改征增值税试点有关事项的规定 二、（二）） （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不得抵扣的进项税额 营业税改征增值税试点有关事项的规定 二、（一） 按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额： 可以