第八章会计账簿综述.pptVIP

第八章 会计账簿 1 第八章 会计账簿 通过本章学习，你将掌握： 会计账簿的种类、用途； 现金日记账、银行存款日记账的登记方法； 总账、各类明细账的登记方法； 对账、结账的方法 错账更正方法 学习目标 第八章 会计账簿 2 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和作用 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要作用。 第八章 会计账簿 3 第一节 会计账簿概述 会计账簿的作用： 1、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息； 2、通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息； 3、通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息； 4、通过账簿的设置和登记，可以编制、输出会计信息。 第八章 会计账簿 4 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 第八章 会计账簿 5 第一节 会计账簿概述 1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 第八章 会计账簿 6 第一节 会计账簿概述 1．序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 第八章 会计账簿 7 第一节 会计账簿概述 2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 第八章 会计账簿 8 第一节 会计账簿概述 3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 第八章 会计账簿 9 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按账页格式分类 1、两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 2、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债券、债务明细账都可采用三栏式账簿。 3、多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。 4、数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 第八章 会计账簿 10 第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （三）会计账簿按外表形式分类 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。 活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。 第八章 会计账簿 11 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （一）账簿的基本内容 第八章 会计账簿 12 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （一）账簿的基本内容 第八章 会计账簿 13 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 第八章 会计账簿 14 第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 第八章 会计账簿 15 第二节 会计账簿的设置和登记 二、日记账的设置与登记 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 2004 年 凭 证 摘要 对应科目 借 贷 余额 月 日 字 号 6 1 期初余额 10000 2 现收 1 收到货款 应收账款 6000 16000 2 现收 2 收到职工还款 其他应收款 2000 18000 2 现付 1 支付费用 管理费用 2000 16000 2 本日合计 8000 2000 16000 现金日记账 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 根据凭证填制金额 逐笔计算余额 每日结出当日的余额 第八章 会计账簿 16 第二节 会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“