10税收制度讲解.ppt

◆商品税概述 ◆增值税 ◆消费税 ◆营业税 ◆关税;;;10.1商品税概述 ;1．商品课税的特点：;2．商品税的优缺点;10.1.2 商品税的分类;10.1.3 商品税的演变过程;2．营业税、货物税等 不论是营业税还是货物税，均是课征于国内各种商品（或货物）的生产与销售阶段，是对消费品课税。 3．增值税 1921年德国西蒙斯正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。然而，增值税的实践活动直到1950年代才在法国开始。;10.2 增值税;（2）就商品生产和流通的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产至流通各个经营环节的增值额之和。 （3）就各个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额，扣除规定的非增值性项目后的余额。 理论上讲，非增值性项目主要是转移到商品价值中去的原材料、辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。;2．实行增值税的原因;法国对传统营业税的改革;10.2.2 增值税的效率与公平分析;2．增值税的效率与公平分析;10.2.3 中国增值税及其改革;（2）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。 我国增值税按照国际上的通行做法将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人——实行规范化的征税办法，享有抵扣税款和使用专用发票等权限 小规模纳税人——实行简易征税办法，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票，销售货物或应税劳务可由税务机关代开专用发票。 （3）税率 一般纳税人的增值税税率主要分为13%和17%两档；小规模纳税人的税率为6%，从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%降为4% 。;（4）增值税应纳税额的计算 ;2．我国现行增值税制的改革;;10.3 消费税;消费税按其课征范围的不同：;10.3.2 消费税的效率与公平分析;从公平的角度看： 传统的观点认为，一般消费税具有累退性。 当对消费品征收统一税时，相同消费的高收入者和低收入者负担相同的税收，从收入分配的角度看，这种税是累退的。而只对奢侈品选择征收的消费税则不仅没有这种缺陷，反而有利于提高整个税制的??平性。;10.3.3 中国消费税及其改革1．我国现行消费税制的主要内容;（3）税率 消费税采用比例税率和定额税率相结合的做法。 （4）消费税应纳税额的计算 消费税采用从价定率计征和从量定额计征两种方法。 ① 从价定率计征方法 对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品，采用从价定率计征方法。 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ② 从量定额计征方法 对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行从量定额计征方法。 应纳税额=应税消费品数量×单位税额;2．我国现行消费税制的改革;10.4 营业税;10.4.2 营业税的效率与公平分析;从公平的角度看： 以流转额（或劳务收入额）全值为征税对象进行课税，不问纳税人经营商品或劳务是否有盈利或盈利多少，只要发生应税行为就征税，同纳税人实际负担能力相脱离。 同时，营业税一般是适宜采取比例税率，不像累进所得税那样更能体现按能力征税原则。 营业税与其他商品税一样具有累退性。;10.4.3 中国营业税及其改革;;2．我国现行营业税制的改革;10.5 关税;10.5.2 关税类型;2．按照征收标准分类;关税类型;10.5.4 中国关税及其改革;;2．我国现行关税制度改革;