实训3应收及预防款项的审计分析.docVIP

第  PAGE 18 页 共  NUMPAGES 18 页 实训三 应收及预付款项的审计 表2-3-1 应收账款审计程序表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。 B．所有应当记录的应收账款均已记录。 C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对应???账款明细账与总账的余额是否相符； 2.获取或编制应收账款明细表； 3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配； 4.分析重要客户应收账款增减变动； 5.计算、分析应收账款周转率； 6.检查应收账款账龄分析是否正确； 7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； 8.向债务人进行函证； 9.检查未函证应收账款； 10.检查坏账的确认与处理； 11.抽查有无不属于结算业务的债权； 12.检查贴现、质押或出售； 13.确定已收回的应收账款金额； 14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整； 15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目； 16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报  表2-3-2 应收账款审定表 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计1年以内1-2年2-3年3年以上二、坏账准备合计1年以内1-2年2-3年3年以上三、账面价值合计1年以内1-2年2-3年3年以上 审计结论: 表2-3-3 应收账款替代测试表(一个单位一张表) 被审计单位： 索引号： 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、期初余额 0二、借方发生额 入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……1√√√√23……小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额检查内容（用√、×表示）序号日期凭证号金额①②③④……1√√√√2√√√√3……小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额 五、期后收款情况检查内容说明：1.原