事业单位内部操纵现状剖析.docVIP

事业单位内部控制现状分析 摘要：文章列举了现阶段行政事业单位内部控制方面所存在的问题，指明其影响到事业单位的正常运行，在一定程度上对国民经济的发展造成了危害，阐明建立一套切实可行的内部控制制度的必要性。 关键词：事业单位；内部控制；现状 中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-00-01 应当看到，现阶段不少事业单位在内部控制建设中还存在一些漏洞，从而影响到单位的正常运行，久而久之也将在一定程度上对国民经济的发展带来一定的危害，因此加强对内部控制的重视、建立一套与本单位实际相吻合的内部控制制度，加大执行力度，有着现实和深远的意义。 一、现阶段事业单位内部控制的现状 1.对内控认识的不足。不少事业单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是单位内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 2.财务审核不规范。要想切实有效的执行内部控制，必须做好会计记录。而一些事业单位会计核算却存在着诸多不标准规范现象，原始凭证审核过程不够严格，原始凭证内容时不够全面；固定资产管理混乱，财产盘点制度没有真正落实，账外资产时有发生。 3.制度建设不够完善。不可否认，部分事业单位缺乏完善的财务管理以及会计内部控制制度，正是制度体系的不健全完善，导致无法可依，即使有的单位建立了所谓的制度，也只是形同虚设，执行力不够。 4.专业素质不高。现阶段还有不少事业单位的财务工作是由不熟知会计知识的人员兼职，严重缺乏专业技术能力，业务素质相对较低，对于违反相关规定的行为缺乏辨别能力，因此无法达到内部控制的实际要求，导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度，内控失效。 二、改进内部控制的有效策略 1.提高管理者的内部控制意识。领导者要营造一个良好的单位内部控制环境，因此要强化单位领导者的内部控制意识，并促使他们要定期的学习内部控制方面的知识，并且还要加以重视内部控制制度的建设。另外，光有单位领导重视也是不行的，还必须将这一意识贯彻落实到全员的工作中去，定期对他们进行培训，从而使其单位上下对内部控制知识的统一认识，根据内部控制自身具有的风险及容易失控的特点，与单位实际情况相结合，向单位各级人员宣传内部控制风险管理理念，以此调动单位各个职能部门承担内部控制责任的意识。 2.建构优良的内控环境。内部控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内控制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。 3.建立健全内部控制制度。事业单位必须有一套完善的内部控制制度，这是保证会计信息真实可靠性以及国家财产安全的重要依据；每个事业单位的发展过程、目标、环境都存在着很大的不同，所以，当前应在新内部控制有关标准规范的基础上，结合单位的实际特点，建立一套完善、切实可行的内部控制制度，并且还要通过强有力的控制，提高控制效果。同时，根据内部控制的基本原则应建立与其相匹配的组织机构，将各个部门的职责权限进一步明确。与此同时还应建立授权审批控制制度，授权给单位各项业务人员并且其在执行过程中必须按照授权内容严格执行，对于重大的业务事项以及资金数额较大的支付行为应进行集体决策。目前我国财政部门已经颁布了关于事业单位资产管理信息系统，这一重大举措的实施对于事业单位的资产管理具有重要的意义，有效的将事业单位资产管理存在的漏洞填补了。 4.加强制度落实执行力度。事业单位内部控制的措施主要包括不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制等，这些内控制度的方法似乎都侧重于事前和事中控制，而对问题出现后的处置很少涉及。一个有效的内部控制制度应该是全过程的。事前控制的目的在于作出正确的决策，制定切实可行的目标；事中的控制则是让单位活动按照一定的决策方向、目标运行；而事后控制则应侧重于分析结果形成的原因，考核并作出评价、落实奖惩，找出存在的弱点及隐患，进而达到对单位内控制度有效性的评估，并对欠妥部分作出相应的调整，从而为管理者提供制定未来计划标准的依据。因此，必须加强事后控制，使单位及时、顺利克服各种困难，解决问题、渡过难关，以实现单位的最终目标。 5.提高员工素质。执业单位内部控制要求内控人员应对单位内部各个