《国家税收》10-14章摘要.ppt

七、税务行政复议和诉讼：基本规定 60日向上一级税务机关复议 复议决定书15日内起诉 第三节 税收征管模式改革 一、征管模式的定义： P.437 二、原则： 依法治税 规范统一 整体协调 实用易行 监督制约 三、内容： 最主要的内容两项：P.428 具体说就是“一个制度、四个体系”：P.438 四、正确评价我国的税收征管模式改革： P.442 两个根本性转变： 由计划经济条件下的征管模式向适应市场经济要求的征管模式转变； 由传统的分散征收、分兵把手的粗放型管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型管理转变 第四节 税务代理 一、税务代理的定义： 是税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总和。 二、税务代理的原则： 依法代理 自愿 客观公正 有偿服务 保守秘密 三、税务代理的范围： P.447 习题1：星光公司为增值税一般纳税人，2008年8月份外购货物的全部进项税额是 40000元．已经通过税务机关认证。8月份货物的销售情况如下： (l)甲材料，销售收入（不含税）180000元； (2)乙材料，销售收入（不含税）150 000元； (3)丙材料，销售收入（不舍税）100000元； (4)丁材料，销售收入（不含税）60000元； (5)该公司有一个非独立核算的汽车运输队，为购货方送货。8月份随同材料销售取 得运输收入35100元。 根据．上述资料，分析并计算该公司8月份应缴纳的增值税税额。 答案：该公司本月应纳增值税销售额应包括运输收入，因此行为届混合销售行为。 (0.5分) 计税收入额=180000+ 150000+100000 +60000+35100／（1+17%）=520000元 （1.5分） 本月增值税销售税额=520000 x 17% =88400元（1分） 本月应纳增值税=88400 -40000= 48400元（1分） 习题2：中国公民李某系自由撰稿人．2008年收入情况如下： (l)与人合著一本书，稿酬共计9500元，另一位作者获得3500元，李某获得6000元： (2)参与本地一家广播电台的有奖竞猜活动，获奖金5，000元； (3)从上市公司取得股息红利所得4000元， 请根据上述资料，分析并计算李某2008年应纳个人所得税税额。 答案：(1)合著书籍稿酬应纳税额=6000×(1-20%)×20%×（1- 30%）=672元（1分） 注:稿酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余为应纳税额.(P267)稿酬所得适用比例税率为20%.对稿酬所得方规定按应纳税额减征30%.(P269) (2)广播电台有奖竞猜活动获奖应纳税额=5000 x20%=1000元（1分） 注:偶然所得适用比例税率为20%. (3)股息、红利所得应纳税额=4000 x20%=800元（1分） 注:红利所得适用比例税率为20%. (4)李某该年度应纳个人所得税合计为l000 +672 +800= 2472元（1分） 习题3：2008年度某企业会汁报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税 25万元。该企业2008年度其他有关情况如下： (1)发生的公益性捐赠支出18万元： (2)直接向某足球队捐款40万元； (3)支付违反交通法规罚款2万元。： 要求：(l)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； (2)计算2008年度应纳税所得额； (3)计算2008年度应纳所得税额； (4)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税额。 答案 ：(l)公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100 x12%=12万元（1分） 应纳实际发生的公益性捐赠支出l8万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。（1分） 注:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度总利润12%的部分,准予扣除.(P214为3%.改) (2)该企业2008年度应纳税所得额=100 +6 +40 +2 =148万元（1分） (3