遗产税-2主题E遗产净额及子题E-1不计入遗产者剖析.pptVIP

遺產稅-2 計算範例 甲於民國86年5月1日死亡，死亡時遺有銀行存款新台幣300萬元，經查甲生前曾作下列贈與: 1 民國83年11月1日土地一筆贈與其姊夫，公告土地現值新台幣200萬元 2 民國85年2月2日房屋一幢贈與其姊夫，房屋標準價格100萬元 3 民國85年2 月10日贈與A公司股票10萬股予侄女，贈與時之時價為每股40元，試問甲遺產總額若干? 範例二 乙非因執行公務死亡，遺有配偶及年22歲、18歲3個月之兒子二人，14歲8個月之兒一人，餘則無可供扣除之親屬。試問其免稅額及扣除額之總額為若干? 免稅額: 700萬 扣除額: 400萬+40萬+120萬+280萬+100萬 =940萬 免稅額及扣除額: 700萬+940萬 範例三 丙於87年4月1日死亡，遺有配偶及一子丁成年，一女戊年滿15歲，死亡當日有下列遺產: 問其應納遺產稅為何? 台北市土地100 ，公告土地現值150,000/ ，丙所有權全部 台中市土地200 ，丙持分1/2，公告土地現值30,000元/ ，丙於83年2 月10日繼承取得已納遺產稅400萬元 台中市土地200 ，丙持分1/2，公告土地現值30,000元/ ，丙於83年2 月10日繼承取得已納遺產稅400萬元 台南市土地400 ，丙持分1/2，公告土地現值150,000元/ ，丙於80年12 月6日繼承取得已納遺產稅420萬元 解答三 台北市土地，100 150,000=15,000,000 台中市土地，200 ? 30,000=3,000,000 台南市土地，400 ? 150,000=30,000,000 30,000,000 60% = 18,000,000 丙遺產淨額: 15,000,000+(30,000,000-18,000,000)-7,000,000-4,000,000-400,000-2,400,000-1,000,000=12,200,000 應納遺產稅: 12,200,000 26% - 1,257,000 =1,915,000 * 主題E 遺產淨額 及子題E－1 不計入遺產者 子題E－2 扣除額 主題F 稅率 及主題G 物價指數連動法 一、遺產稅概述 二、課稅範圍 三、課稅標的 四、課稅標的 五、稅基 六、稅率 （詳課本P398） 2%至50% 七、物價指數連動法 1、意義：消費者物價指數上漲10%以上時 2、項目 1.免稅額（700萬） 2.課稅級距金額 　　　　 3.不計入總額（生活用具72萬、職業工具40萬） 　 4.扣除額（配400、直40、未成年40、父100） （兄40、祖父母40、殘500、喪100） 3、公告：12月底前公告下年度 4、依據：上年11月至本年10月之平均數 5、缺失： 問：遺贈稅之物價指數調整有何缺失？ 答：1、部分金額未列入（子女婚嫁100萬） 2、官方公布，不客觀（缺乏公信力），應廣徵第三者參與 3、選擇母体應擴大 主題H 扣抵稅額 及主題I 應納稅額之計算 一、遺產稅概述 二、課稅範圍 三、課稅標的 四、課稅標的 五、稅基 六、稅率 七、物價指數連動法 八、扣抵稅額 (因國際間重複課稅）  1、已納國外遺產稅 2、取得納稅憑證 1、國外遺產稅額 3、經簽證 4、得扣抵 5、有扣抵上限 1、擬制遺產