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6月税收专题辅导会——出口退税培训资料 2005-07-01? ? ?? 　 6月税收专题辅导会——出口退税培训资料 ? ——生产企业出口货物退(免)税业务知识 ? 第一节??? 生产企业出口货物退(免)税基本知识 一、生产企业出口货物的形式及退（免）税政策 （一）出口货物的途径 1．自营出口 自营出口就是生产企业生产货物后自行报关出口。该办法需要生产企业具有进出口经营资格。 2．?? 委托外贸企业代理出口 委托外贸企业代理出口就是生产企业将货物委托外贸公司代办出口。 3．?? 把货物销售给外贸企业出口 生产企业将自产货物销售给外贸企业出口的，生产企业按规定缴纳增值税和消费税，由外贸企业办理出口退税。 （二）生产企业自出口货物贸易方式 1．一般贸易 一般贸易是指企业在国内采购原材料加工成产品后出口的一种出口贸易方式。一般贸易适用于外商对出口货物使用的原材料无特别要求，及国内材料成本比进口材料成本低的产品。 2．?? 进料加工贸易 进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。 3．进料深加工结转（即国内转厂） 进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。 4．来料加工贸易 来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。 （三）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的税收政策 1．增值税小规模纳税人出口的货物，不论采取哪种出口贸易方式，均免征增值税、消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。 2．增值税一般纳税人以来料加工贸易方式出口的货物和进料深加工结转（即国内转厂）的货物，免征增值税、消费税。 3．增值税一般纳税人以一般贸易和进料加工贸易方式出口的货物（国家规定不予退（免）税的货物除外），实行免抵退税办法。 （四）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口非自产货物，应缴纳增值税和消费税。 ? 第二节?? 出口货物退（免）税认定 一、办理出口货物退(免)税认定 （一）、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定，办理备案登记的对外贸易经营者，应在办理备案登记后30日内，持下列资料，到区进出口税收管理分局（简称退税部门，下同）申请办理出口货物退（免）税认定： ?1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）； 2．对外贸易经营者备案登记表（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）； 5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）； 6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）； 7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）； 8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。 （二）、按规定不需办理备案登记的从事本企业自用、自产货物和技术进出口贸易的外商投资企业；应自领取《自理报关单位注册登记证明书》之日起30日内，持下列资料，到退税部门申请办理出口货物退（免）税认定： 1．出口货物退（免）税认定表（一式二份）； 2．外商投资企业批准证书（原件及复印件）； 3．国税税务登记证副本（原件及复印件）； 4．工商营业执照副本（原件及复印件）； 5．自理报关单位注册登记证明书（原件及复印件）； 6．出口企业退税账户的开户银行证明（原件及复印件）； 7．增值税一般纳税人资格证书或增值税一般纳税人申请认定审核表（原件及复印件，由增值税一般纳税人提供）； 8．广东省出口企业出口退税管理责任书（一式二份）。 （三）、出口企业遗失《出口货物退（免）税认定表》的，在市级以上报刊（《佛山日报》或《珠江商报》选其一）刊登作废声明后，向退税部门提供书面报告和填报新的《出口货物退（免）税认定表》及刊登作废声明的资料申请补办。 ? 二、变更出口货物退（免）税认定的办理 （一）、对外贸易经营者《出口货物退（免）税认定表》上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，到退税部门办理变更出口货物退（免）税认定手续。 （二）、办理变更出口货物退（免）税认定时，应提供与变更事项相关的证明文书及下列资料： 1．对外贸易经营者变更出口货物退（免）税认定申请表（一式二份，申请变更退税专用帐户的，应在申请