居民企业所得税汇算清缴相关业务.doc

PAGE  PAGE 192 居民企业所得税汇算清缴相关业务 知识手册 （2014年度版） 东莞市地方税务局税政科编印 二O一五年五月 编写说明 2008年1月1日新企业所得税法实施以来，企业所得税的政策和程序有了重大变动，为了方便我局税务人员和纳税人学习企业所得税汇算清缴最新的政策规定，掌握汇算清缴相关工作流程，提高企业所得税年度申报的质量，我们整理摘录了近年国家税务总局、省地税局和我局有关企业所得税的政策文件，修订编印了这份学习资料。 为了使本学习资料更精简，更有针对性，我们在编辑时作了适当的选择，所摘录的内容主要以汇算清缴工作经常涉及，而基层税务人员、纳税人在日常工作中经常遇到，询问较多的政策、操作程序方面的规定为主。另外，在摘录过程中，我们以“力求精简”为原则，主要摘录文件中最关键、最核心的内容，并尽量按原文照摘，但有时为了保持语句顺畅、意思表达完整，会略作删改。 本资料摘录的相关政策文件截止到2015年5月，今后，我们会根据最新的政策规定，定期修订这份学习资料，对于当年新增加、修改内容，我们以斜体以示区别，请读者阅读时注意。本资料仅供读者参考，不作为具体工作的政策依据，如果引用，应以原文件为准。 由于时间仓促，加之编者水平有限，难免存在错漏之处，敬请读者批评指正。 东莞市地方税务局税政科 二O一五年五月 目 录 第一部分 居民企业所得税汇算清缴相关业务知识（2014年度版）  TOC \o 1-2 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc419472266 一、汇算清缴  PAGEREF _Toc419472266 \h 1  HYPERLINK \l _Toc419472267 （一）汇算清缴相关工作流程  PAGEREF _Toc419472267 \h 1  HYPERLINK \l _Toc419472268 二、应纳税所得额的确定  PAGEREF _Toc419472268 \h 6  HYPERLINK \l _Toc419472269 （一）收入额的有关规定  PAGEREF _Toc419472269 \h 6  HYPERLINK \l _Toc419472270 （二）税前扣除项目的有关规定  PAGEREF _Toc419472270 \h 17  HYPERLINK \l _Toc419472271 （三）资产的有关规定  PAGEREF _Toc419472271 \h 33  HYPERLINK \l _Toc419472272 （四）其他规定  PAGEREF _Toc419472272 \h 39  HYPERLINK \l _Toc419472273 三、税收优惠批准类优惠项目  PAGEREF _Toc419472273 \h 43  HYPERLINK \l _Toc419472274 四、税收优惠事后备案类优惠项目  PAGEREF _Toc419472274 \h 45  HYPERLINK \l _Toc419472275 （一）债券利息收入  PAGEREF _Toc419472275 \h 45  HYPERLINK \l _Toc419472276 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益  PAGEREF _Toc419472276 \h 46  HYPERLINK \l _Toc419472277 （三）符合条件的非营利组织的收入  PAGEREF _Toc419472277 \h 47  HYPERLINK \l _Toc419472278 （四）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税  PAGEREF _Toc419472278 \h 49  HYPERLINK \l _Toc419472279 （五）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税  PAGEREF _Toc419472279 \h 50  HYPERLINK \l _Toc419472280 （六）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税  PAGEREF _Toc419472280 \h 50  HYPERLINK \l _Toc419472281 （七）企业综合利用资源  PAGEREF _Toc419472281 \h 51  HYPERLINK \l _Toc419472282 （八）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入  PAGEREF _Toc419472282 \h 52