风险导向的内部审计理论(97页).pptVIP

风险导向的内部审计理论与实务 ;;2008年9月15日，雷曼兄弟宣布破产;2008年1月24日，法国兴业银行曝出因交易员违规操作而巨亏约71亿美元的消息，让世界震惊 。;1999，国际内部审计师协会（IIA）发布内部审计职业实务准则框架，确立了风险导向内部审计的基本思想。;研讨的主要内容;内部审计的发展历程;萌芽状态的内部审计;财务导向的内部审计;1941，IIA 1941，维克托.布林克，《内部审计：性质、职能和程序方法》 1947，《内部审计职责说明书》第1号，SRIA No.1;业务导向的内部审计;业务导向的内部审计实践;75%的公司的内部审计重点是财务审计与业务审计兼而有之。 在人员结构方面，41%的内部审计人员来自会计专业以外。;管理导向的内部审计;彼得.德鲁克的目标管理理论 赫伯特.西蒙的决策管理理论;管理审计的对象;管理导向内部审计的缺陷;风险导向的内部审计产生的背景;2001,安然事件 2002，SOX法案 2004，ERM;风险导向内部审计的特点;风险;风险导向内部审计的本质;风险导向的内部审计与风险导向的外部审计的区别;独立审计模式的演变;风险导向内部审计的对象;;风险导向内部审计的目标;风险导向的内部审计人员应具备的能力;内部审计规范的发展演进;精品资料网 http: // ;COSO《内部控制—整体框架》（Internal Control-Integrated Framework);COSO报告（IC-IF）;COSO报告(IC-IF 1992)的观点;内部控制为谁而设？;内部控制定义的理解;5、软控制 6、内部控制的责任 7、柔和管理与控制的界限;谁对内部控制承担责任？;董事会与审计委员会的责任: 董事会:公司治理的监督责任.确认管理当局是否履行其建立和维护内部控制的责任 审计委员会:警惕管理当局凌驾控制之上或财务欺诈行为,并采取适当措施制止.;员工的责任： 对任何与不遵循控制规定或非法行为相关的问题，有责任按组织层次向上报告。;COSO报告（IC-IF 1992）内容;（一）控制环境 1、诚信的原则和道德价值观 2、评定员工的能力 3、董事会和审计委员会 4、管理哲学和经营风格 5、组织结构 6、责任的分配与授权 7、人力资源政策及实务;诚信原则与道德价值观;正直与道德价值观;员工素质;董事会及审计委员???; 安然审计委员会:不议事的议员主席,不治公司病的癌症中心总裁;管理当局的哲学理念和行事作风;中国企业 国际企业 关系 法律 经济利益 经济利益 法律 关系 ;双汇集团 理性决策：形成以肉类加工为主，养殖、屠宰、包装、彩印等紧密联系的产业群体，1998年集团实现利税2．95亿元，去年又突破了5亿元大关。 资金控制：产品销售一律现款现货制度，原料采购实行生产试用合格后付款制度。 财务管理：财务垂直管理、审计日常监督 总裁万隆也不避讳：“管理是企业的生命，双汇赢就赢在管理上。 ;同是国务院确定的全国520家重点企业 同是地处中原的肉类加工企业（漯河肉联厂和洛阳肉联厂） 都始建于1958年，又都于1984年由省管下放到地方。 1984年漯河肉联厂的资产总额是468万元，企业累计亏损534万元 洛阳肉联厂当时的资产总额是2000万元，当年实现利税200万元。 1986年，中国第一根火腿肠在洛阳肉联厂诞生， 1992年漯河肉联厂生产出第一根火腿肠。 1993年，春都集团实现工业总产值、利税分别达到11．599亿元、1．082亿元，而双汇集团仅为8．57亿元和7045万元。 ;组织结构;组织结构的设计因素： 确认授权和责任的关键领域； 确认报告路径 组织设计合理的流水线模式： 三个问题： 所有的事是否都有人做？ 行为者是否充分授权行事？ 所有行为是否有人承担责任？ ;企业成为权力角斗场的原因： 1.组织结构设计不确定： 对权力定义不清或定义错误,导致权力的涣散； 权力与责任不对称 2.权力结构不稳定： 权力成为公开招标物； 导致冲突和耍政治手腕，而不是对责任及合格责任人的正当提供。 ;权力与责任的分配;人力资源政策 脊髓比脑髓更重要 --爱因斯坦 ;（二）风险评估 任何企业，不论其规模、结构、性质或行业 如何，都会面临来自内部和外部的不同风险。 风险是客观存在的，而管理者的每一项决策 本身就在创造风险，从而企业管理者只能谨慎 地接受风险，并将风险维持在一个合理的水平 之内，因此风险评估应该成为内部控制的主要 组成部分。; 风险是不能实现目标的可能性，企业管理者