中国税制第三章增值税剖析.ppt

第二编＊　流转税;第三章 增值税;第一节 增值税概述;某商品销售额与增值额的关系;二、增值税的计税原理与增值税的类型;（二）增值税的类型;;第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率;练一练;;（二）征收范围特殊规定;⑤印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。①纸张是印刷厂提供，税率为13%；②纸张由出版单位提供，税率为17%；　　;（二）特殊规定＊视同销售行为;（二）特殊规定＊视同销售行为;视同销售行为;;练一练;2、混合销售行为;3、兼营非应税劳务;注意：新修订的内容;练一练;练一练;二、纳税义务人;增值税扣缴义务人;（二）两类纳税人的认定和管理;1、小规模纳税人的认定与管理;2．一般纳税人的认定范围;小规模纳税人的认定管理;三、税率;13%低税率的适用范围;增值税税率确定的特殊规定47页;甲企业;;1、乙企业当期要缴纳的增值税 =（当期销售额-当期购进项目金额）*税率 =当期销售额*税率-当期购进项目金额*税率 =当期销项税额-当期进行税额 2、增值税是价外税，销售方销售货物同时收取货款和货物的增值税，购买方支付货款和增值税。 增值税按不含税的货款计算，若告知了是含税的款项，则应换算为不含增值税的价款。 不含增值税的销售额=含税销售额÷（1+税率）;第三节＊ 增值税应纳税额的计算;五、小规模纳税人应纳税额的计算;练一练;一、销售额的确定;（二）含税销售额的换算;举例; ;　　　4、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　 5、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;（三）销售额确定的特殊规定;1、采取折扣方式销售货物;练一练;2、以旧换新销售货物; 1、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，新电机每台1540元，回收的每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791 040元。 ???销售额＝618×1540=（791040+618×260） ＝951720（元）  ;练一练;4.以物易物销售;　　　某烟草公司销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回B企业机器设备一台，求计税销售额。 正常销售方式销售额=600万元： 以物易物方式销售额＝600÷300×40＝80（万元） ;5、包装物押金的处理;注意：包装物押金和包装物租金的区别;练一练;　　6、纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：;练一练;;1.一般纳税人按照4%征税率减半征收的情形。;按4%征收率特殊规定;按6%征收率特殊规定;1.小规模纳税人：3%、2% 48页③;三、一般纳税人进项税额的确定;（１）以票抵扣;（２）计算抵扣：即无法定扣除凭证;（2）一般纳税人外购或销售货物所支付的运费;需注意的地方：;练一练;（二）不得抵扣的进项税额;（三）计算应纳税额的时间限定：关于“当期”;纳税义务发生时间：教材第78页;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;纳税义务发生时间;（2）计算进项税额的时间限定; ②海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定;（四）已经抵扣的进项税额不再符合抵扣条件时要转出;　　某企业8月购进一批钢材112吨，进价为3500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392000元，进项税额66640元， 9月因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购进生产用钢材28吨。 9月需进项税额转出=28×3500×17% 或=66640×28/112;;;;（五）销货退回或折让的处理;（六）计算应纳税额;（六）计算应纳税额;两类纳税人之间购销货物;＊一般纳税人和小规模纳税人的区别;57页例3-1;57页例3-1;59页例3-2;59页例3-2;59页例3-2;59页例3-2;之前购买时支付了运输费用;之前购买时支付了运输费用;59页例3-2;第五节 增值税征收管理;（四）增值税免征;;一、税收优惠;（三）关于资源利用方面的税收优惠;2、即征即退;;3、先征后退;四、纳税期限： P78;第六节 增值税专用发票的使用及管理