财政与金融学第六章课件.pptVIP

;;第一节税收理论基础一、税收的特征和性质二、社会主义税收存在的条件三、社会主义税收职能四、税收的经济效应五、税收原则六、税收负担七、税负转嫁与归宿?;税收; 税收概述;专栏：税收的起源：一种思想试验;（二）税收存在的依据;（三）税收的特征;税收要素;（二）课税对象;（三）税率;（四）减税免税;税收分类;商品税：以商品（劳务）的交易量为课税对象的税类。包括：增值税、消费税、营业税、关税 所得税（收益税）：是以纳税人的所得额为课税对象的税类。包括：个人所得税、公司所得税 财产税：以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税对象的税类。包括：房产税、车船税、遗产税、赠与税;资源税：以纳税人占有或开发利用的自然资源为课税对象的税类。如对土地资源利用、矿产资源开发、水资源使用等征税。有资源税、土地使用税。 行为税：以特定的经济或社会行为为课税对象的税类。如：屠宰税、印花税。 ;（二）按税负能否转嫁为标准分类;（三）按税收与价格的关系分类;（四）按课税标准分类;（五）按税种的隶属关系分类;中央税：指税收立法权、管理权和收入支配权由中央政府掌握的税收。 地方税：税收立法权或管理权、收入支配权由地方政府掌握的税收。 共享税：是收入按一定形式由中央政府和地方政府分享的税收。; 中央税和共享税的特征：收入规模大、调节功能强 地方税的特征：地域性、税基具有流动性、税收收入规模相对较小;?第二节税收制度一、税收制度及模式二、税制构成要素三、税收分类;税收;税收原则的发展;专栏：税收原则的应用：国有商业银行税负之争;财政原则;公平原则;效率原则;税收的经济效率：指政府在以课税方式将经济资源从私人部门转移到公共部门的过程中，所产生的额外负担最小和额外收益最大。 税收额外负担：课税除了给纳税人带来了正常的经济负担外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。 税收的额外收益：课税后经济活动得到促进，社会利益获得增加。 税收中性：政府课税对纳税人的市场行为选择不发生影响，不给纳税人??来超出税款之外的额外负担，不干扰市场机制的正常运行。;税收成本比较;第三节流转额课税一、增值税二、消费税三、营业税四、关税; 课税;固定资产;生产型增值税：在确定增值税的计税依据时，不允许将任何外购固定资产价款从商品或劳务销售中抵扣。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值。 收入型增值税：在确定计税依据时，只准许将当期固定资产折旧从商品或劳务的销售额中抵扣。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入。 消费型增值税：在确定计税依据时，允许将当期购进的用于应税产品或流通的全部固定资产价款从商品或劳务的销售额中扣除。就国民经济整体而言，计税依据只含消费品价值而不含资本品价值，故称为消费型增值税。;三种类型的增值税比较;（二）增值税的特点;（三）增值税的计税方法;二、消费税;（二）消费税的特点;(三)消费税的计税方式;三、营业税;第四节收益额课税一、收益额课税的特点和作用二、现行收益额课税的税种; 所得课税;二、个人所得税;个人所得税税率表注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额;应交个人所得税;个人所得税税率表;第五节其他税种课税一、资源税类二、财产税类三、行为税类;其他税收;1、统一名称，整合税种现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和耕地占用税的基础上整合设置财产税的“房地产”税目，遵循房随地走、房地合一的原则，在房地产保有阶段征收统一的房地产税。??? 而且要把财产运行过程中具有税收性质的行政收费改为征收财产税。要建立统一的税制，首先要规范地方政府的收费行为，而要使政府收费行为规范化，关键要“费改税”，如土地开发费、土地使用费、市政配套设施费等的改税等。因此，当前，财产税制的改革重点是要建立合理的土地租、税、费体系，规范政府收入分配体系，提高地方财力的透明度。 ;2、开征土地闲置税??? 为了促进土地资源的合理利用，减少土地的浪费，我国应借鉴国外的经验，开征土地闲置税。对于购置土地之后闲置一定时间(如半年或一年)以上的，应根据土地的评估价值适用较高的税率，并随闲置时间的增加相应提高税率或加成征收。 3、设置车船税??? 首先,合并内外两套车船税税制,设置统一的车船税,还其财产税性质；其次,改革车船税计税依据,车船税计税依据应是车船的价值。车船价值有两个:一是依车船原值作一定比例扣除后的余值；二是车船的市场评估值。以车船的市场评估值作为计税依据更科学,可由省级人民政府认定的专门评估机构3～5年进行一次评估；最后,合理确定车船税税率。 ;4、适时开征遗产税和赠与税??? 无论从完善税制、增加财政收入、公平社会财富分配，还是从与国际接轨等各