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第十七章 现金流量表 Cash Flow Statement (CFS );第一节 现金流量表概述 * 93.7.1~98.1.1：以“营运资金”为基础，编制“财务状况变动表 * 98.3.20：发布《现金流量表》准则，以“现金”为基础编制现金流量表（CFS） * 2001.1.18: 修订准则，2001.1.1执行;一、现金流量表的性质与作用;（二）与其他报表的关系;现金减少（流出）＝负债或所有者权益减少或非现金资产增加;（三）现金流量表的作用 1.评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力； 2.确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因，评价企业的经营质量； 3.更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力； 4.评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。 ;二、现金流量表的编制基础;3. 现金流量：;“银行存款”;现金项目;三、现金流量的分类 （一） 经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量;第三节 现金流量表的编制方法一、现金流量表的基本格式; ;二、现金流量表的编制程序 三、现金流量表的编制方法 正表项目的编制 （一）经营活动产生的现金流量的编制方法;1.销售商品收到的现金（01）;销售商品、提供劳务收到的现金 = 本期销售商品或提供劳务收入及销项税额 - （应收账款期末余额 – 应收账款期初余额） - （应收票据期末余额 – 应收票据期初余额） + （预收账款期末余额 – 预收账款期初余额） + 本期收回前期核销的坏账损失 - 本期因销售退回而支付的现金 –本期实际核销的坏账损失 ;2.收到的税费返还;4. 购买商品、接受劳务支付的现金;购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本 及进项税额+ （存货期末余额--存货期初余额）+ （应付账款期初余额--应付账款期末余额）+（应付票据期初余额--应付票据期末余额）+（预付账款期末余额--预付账款期初余额）--购货退回收到的现金;5 .支付给职工以及为职工支付的现金;6.支付的各种税费;7.支付的其他与经营活动有关的现金;（二）投资活动产生的现金流量;1. 收回投资收到的现金;2.取得投资收益所收到的现金;3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;4. 收到其他与投资活动有关的现金;6. 投资所支付的现金;7. 支付的其他与投资活动有关的现金;3. 收到其他与筹资活动有关的现金;经筹资活动的现金流入量－现金流出量＝筹资活动现金净流量;调节净利润的原理：;以坏账准备为例：;根据“累计折旧”明细帐：贷方“计提的折旧”本期发生额;（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益）;（8）投资损失（减：收益）;（9）递延所得税资产减少;（10）存货的减少（减：增加）;在不存在赊购的情况下：;应收账款;注意：;注意：;2.不涉及现金收支的投资和筹资活动;四、现金流量表的编制举例 （一）工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。;;第一步，将资产负债表的期初数和期末数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 调整分录大体有这样几类： 第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础； 第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量； 第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。 此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。; 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 举例： ;（二）T形账户法 采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。采用T形账户法编制现金流量表的程序