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第三章 我国审计组织形式;;第一节 政府审计机关;政府审计机关是政府审计的执行机关。它代表国家行使审计权力，从事审计监督，以维护国家利益。 1、政府审计机关的领导体制 政府审计机关的隶属关系和审计机关内部上下级之间的领导与被领导关系。 ;;;;;;;第二节 内部审计机构;;二、我国内部审计的相关规范 国家审计法规对内部审计的规定 企业管理相关的政府法规对内部审计的规定;一、民间审计组织及人员 也即会计师事务所，是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位， 实行自收自支、独立核算、依法纳税。 （一）、会计师事务所的管理体制 作为民间审计组织，不隶属于政府机关和其他单位 （二）、会计师事务所的组织形式 独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制等四种组织形式 ;;;注册会计师协会;国外审计机构介绍;;第四节 注册会计师的职业道德和法律责任 中天勤签字注册会计师玩忽职守 这是一份银广夏造假大帐:1998年至2001年间，累计虚构销售收入104962.6万元，少计费用4945.34万元。虚增利润77156.7万元，1999年至2001年分别虚增利润17781.86万元、56704.74万元、894万元，当期实际亏损分别为5003.2万元、14940.1万元、255.71万元。 2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏通过各种手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及签字注册会计师违反有关法律，为银广夏出具了严重失实的审计报告。 思考：注册会计师应该遵守怎样的职业道德？承担什么法律责任呢？;第四节 注册会计师的职业道德和法律责任;（一）独立、客观、公正——职业道德的基本要求;威胁独立性的情形　　经济利益 自我评价 关联关系 外界压力。;2、客观原则　　 注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。 1．注册会计师可能被施加压力。这些压力可能损害其客观性。2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性。3．应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系。4??注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则。5．注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。 ;;（二）注册会计师的业务能力和技术守则 专业胜任能力和应有的关注 “专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 ;;（三） 保密 保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。 （四）职业行为：社会公众、同行、客户及其他 （五）收费与佣金 ;;保密义务的豁免; ;（六）与执行鉴证业务不相容的工作 1、我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务。 2、会计师事务所为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大3、注册会计师向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制财务报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。 ;;【例题1】ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：　　（1）V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。　　（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。　　;;;【例题】ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：　　（1）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。　　（2）ABC会计师事务所聘