第八讲审计证据与审计工作底稿题材.ppt

第八讲　审计证据与审计工作底稿;【学习目的】 了解: 审计证据的含义、分类、证明力及其影响因素 理解： 审计证据的收集、鉴定和整理 编制审计工作底稿的基本要求 掌握： 审计工作底稿种类、作用和基本要素 审计工作底稿的复核及管理;一、审计证据概述 二、审计证据证明力及其影响因素 三、审计证据的收集、鉴定、整理 四、审计工作底稿的含义、种类 和作用 五、审计工作底稿的编制;一、审计证据概述 （一）审计证据的含义* 是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明材料。 审计证据是作出审计结论的基础。;;（1）外部证据 是指产生于被审计单位外部的审计证据。 1）未经过被审计单位的外部审计证据。 如：应收帐款的函证回函； 2）经过被审计单位的外部审计证据。 如：银行对帐单，购货???票。;（2）内部证据 是指产生于被审计单位内部的审计证据。 例如： 各类会计凭证，会计帐簿，被审计单位编制的各种试算平衡表和汇总表； 管理当局声明书，重要的计划，重要的合同等。 ;（3）亲历证据 是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。 例如：审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表；;2.审计证据按形态分类* （1）实物证据 （2）书面证据 （3）口头证据 （4）环境证据 ;（1）实物证据 是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性证据。 如：各类实物盘点表。 实物证据只能证明实物的存在性。但不能证明资产的所有权和资产计价的正确性。 实物证据是证明力最强的证据。 ;（2）书面证据 是指审计人员获取的各种以文件记录形式的证据。 又叫基本证据，包括各种凭证，账簿，管理制度等。 书面证据是使用范围最广的审计证据，并具有比较强的证明力，但比实物证据差。 ;（3）口头证据 是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所作的口头答复所形成的证据。 口头证据证明力较弱，但可以提供线索。 ;（4）环境证据 是指对被审计单位产生影响的各种情况。 环境证据包括： 1）被审计单位面临的外部环境； 2）被审计单位的内部状况： 环境证据不是基本证据，但有助于了解被审计单位的状况。它的证明力弱。 ;3.按审计证据取得方法分类 （1）检查证据 是指审计人员运用检查的方法获得的证据。 （2）监盘证据 是指审计人员通过监督盘点获得的证据。 （3）观察证据 是指审计人员运用观察的方法获得的证据。 ; （4）查询及函证证据 是指审计人员运用查询及函证的方法获得的证据。 （5）计算证据 是指审计人员通过自己计算获得的证据。 （6）分析性复核证据 是指审计人员运用分析性复核方法获得的证据。 ;;二、审计证据证明力及其影响因素 （一）审计证据证明力的含义 （二）审计证据证明力的影响因素 （三）审计证据的综合评价;（一）审计证据证明力的含义 是指审计证据证明被审计事项的能力。 （二）审计证据证明力的影响因素 1、相关性 【适当性】 2、可靠性 【适当性】 3、充分性 4、及时性 ;1、相关性 是指审计证据与审计目标相关的程度。 审计证据与审计的具体目标相关性越强，其证明力也就越强。 比如:进行控制测试时，就要取得与内部控制设计是否合理，运行是否有效相关的证据； 测试存货的存在性目标，相关的审计证据则是存货盘点表。 ;2、可靠性 （1）定义 是指审计证据的可信度。 影响审计证据可靠性的与审计程序有关的因素包括： 1) 证据提供者的独立性； 2) 内部控制的有效性； 3) 审计证据的取得方式； 4) 证据提供者的资格； 5) 审计证据的客观程度。;（2）审计证据可靠性的判断标准: 1) 外部证据比内部证据可靠； 2) 书面证据比口头证据可靠； 3)审计人员亲自获得的证据比被审计单位提供的证据可靠； 4) 被审计单位内部控制较好时提供的证据比内部控制较差时提供的证据可靠； 5) 不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据比较可靠。 ; 3、充分性 是指审计证据的数量。 充分的审计证据数量是作出正确审计结论的基础。 审计证据受以下因素影响： ;审计证据受以下因素影响： ;（3）审计人员的经验。 审计人员经验越丰富，需要的审计证据就越少。 （4）是否存在舞弊行为。 如果被审计单位存在舞弊行为，需要取得比较多的审计证据。 （5）审计证据的类型与取得途径。 来源于被审计单位之外的审计证据越多，需要的审计证据就可以少一些。 ;4、及时性 是指审计证据收集的时间以及审计证据所涵盖的时间区