第二章货币资金题材.ppt

*;*;*;*;*;*;【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（　）。　A.发给公司甲某的800元奖金　B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬　C.向农民收购农产品的1万元收购款　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 　 『正确答案』ACD 『答案解析』1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。 ;【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　）　　 『正确答案』×『答案解析』出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金 ;*;*;*;二、现金的序时核算;*;*;*;*;*;*;*;（三）备用金的核算;1.非定额备用金的核算; 【例2—3】华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，2x14年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财务部门。 预借时，根据审核的借款单填制现金付款凭证： 借：备用金——王刚 350 贷：库存现金 350 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证： 借：管理费用 200 贷：备用金——王刚 200 剩余现金交回财会部门时，填制现金收款凭证： 借：库存现金 150 贷：备用金——王刚 150; 2.定额备用金的核算;[例2-5]华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。 借：备用金——供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000 [例2-6] 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，不足定额。 借：管理费用 1 600 贷：库存现金 1 600 [例2-7] 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 借：管理费用 800 库存现金 1 200 贷：备用金——供应部门2 000 ;两种备用金管理制度业务处理方法比较;四、库存现金清查的核算;1.调账 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.批准处理 （1）属于应由责任人赔偿的部份 借：其他应收款—应收现金短缺款（XX个人） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢;*;*;*;*;*;*;*;一般存款户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户。 主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。还可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立。 一般存款账户没有数量限制 ;临时存款账户：是指存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户（有效期最长不超过2年） 企业可以通过此类账户办理转账结算以及根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 ;2.结算纪律和原则 “ 七不”（见P27） 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用； 不得利用银行账户进行非法活动； 不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用； 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用帐户。 ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;五、银行存款转账结算; 国内转账结算方式： 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 ;*;*; （4）银行汇票的传递;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;二、国际结算方式 1.信用证 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般情况下为不可撤销的跟单信用证。 “不可撤销”是指信用证已经开出，