会计处理与企业所得税.PDFVIP

会计处理与企业所得税 的差异分析及纳税调整的风险防范 广州市地税局税政二处 余必孝 讲课提纲 n 会计与税法差异分类 n 收入类差异分析 n 扣除类差异分析 n 资产类项目差异分析 会计与企业所得税差异分类 n 一、暂时性差异： n 有调增必有调减，有调减必有调增 n 二、永久性差异： n 只有调增或调减 永久性差异 n 1、税收优惠如免税收入、减计收入、减免税所得、 加计扣除； n 2、不征税收入、不征税收入用于支出所形成的费 用或财产 n 3、超过税法规定扣除标准部分 n 4、税法规定不能在税前扣除的费用，与收入无关 的支出 n 除此之外，属于暂时性差异。 收入类差异分析 利息、租金、特许权使用费收入 n 会计：权责发生制原则 n 税收：按照合同约定的应付利息、租金、特许权 使用费的日期确认，提前性一次性支付租金的除 外。---也不是收付实现制 n 依据：条例第十八、十九、二十条，财税 [2010]79号 租金收入确认　 n 条例第十九条:按交易合同或协议规定的承租人应 付租金的日期确认收入的实现 n 财税[2010]79号:如果租赁期限跨年度，且租金提 前一次性支付的，出