第15章财政资产的核算-西南科技大学网络教育学院--网络学习资源.ppt

第四篇　　财政总预算会计 　　　第十五章 　财政资产的核算 　　　第十六章 　财政负债的核算 　　　第十七章 　财政净资产的核算 　　　第十八章 　财政收入的核算 　　　第十九章 　财政支出的核算 　　　第二十章 　财政总预算会计报表 第十五章　　财政资产的核算 §第一节　　财政性存款 §第二节　　有价证券 §第三节　　暂付及应收款项 §第四节　　预拨款项 §第五节　　财政周转金 财政资产：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 财政资产的内容： 　　 财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款） 　　有价证券　（有价证券） 　　暂付及应收款项（暂付款、与下级往来） 　　预拨款项（预拨经费、基建拨款） 　　财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金 　　　　 　　　 待处理财政周转金） §第一节　　财政性存款 一、财政性存款的概述： （一）定义：指财政部门代表政府所掌管的财政资金。 （二）组成内容： 国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资金 　　　　　　 和基金预算资金的存款； 　　　其他财政存款：是指财政周转金，未设国库的乡(镇)财 　　　　　　　　　 政在专业银行的预算资金存款以及部分 　　　　　　　　　 由财政部指定存入专业银行的专用基金 　　　　　　　　　 存款等。 （三）国家金库：“国库” 　1、国库的机构设置 　　　　　　　　　 总库－－设在中国人民银行总行 　　　国库分四级　　 分库－－设在省、自治区、直辖市分行 　　　　　　　　　　 中心支库－－设在地(市)中心支行 　　　　　　　　　　 支库－－设在县(市)支行 　 　2、国库的职责 　（1）准确及时地收纳各项预算收入。 　（2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各　　　级财政机关开立帐户。 （3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。 （4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收入并　　及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；依照　　国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预　　算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。 （5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在的问　　题 （6）办理国家交办的同国库有关的其他工作 。 （四）财政性存款的管理原则 1．集中资金，统一调度。 2．严格控制存款开户。 3．根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得 办理超预算、无计划的拨款。 4．转帐结算，不提现金。 5．在存款余额内支取，不能透支。 二、“国库存款－－xx”账户的核算： （一）核算内容：核算各级财政会计在国库的预算资款在国库　　　　　　　的各项存款的增加数、减少数以及期末国库　　　　　　　存款的结存数情况。 　　　　　　　　按一般预算和基金预算存款进行明细核算 　　　 　　　国库存款－－一般预算存款 　　　国库存款－－基金预算存款 （二）账户结构： 　　　　　　　　国库存款－－xx（资产类） 　　　期初余额：xx 　　　国库存款增加数　　　　　国库存款减少数 　　　　　（＋）　　　　　　　　　（－） 　　　本期发生额：xx　　　　　本期发生额：xx 　　　期末余额：xx 　　　　　反映国库存款的结存数。 （三）主要账务处理： 　1、收到国库报来的预算收入时： 　　　　借：国库存款－－一般预算存款 　　　　　　　　　　－－基金预算存款 　　　　　贷：一般预算收入 　　　　　　　基金预算收入 　2、收到国库报来的下级上解收入时： 　　　　借：国库存款－一般预算存款 　　　　　贷：上解收入 　3、开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时： 　　　　借：一般预算支出、与下级往来 　　　　　贷：国库存款－－一般预算存款 　4、向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时： 　　　　借：国库存款－一般预算存款 　　　　　贷：与上级往来、调入资金 二、“其他财政存款－－xx”账户的核算： （一）核算内容：核算未列入“国库存款”帐户的，反映的各项　　　　　　　财政性存款的增减变化及其期末结存情况。 　　　　　　　　按交存地点和资金性质分