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ＣＯＳＯ－内控整体框架 2013年10月 0 目录 ? 为何不断更新COSO框架 ? ＣＯＳＯ－内控整体框架１７项原则 ? 过渡及影响 ? 建议的行动措施 1 为何不断更新COSO框架 2 为何不断更新-COSO框架已成为全世界广泛应用的内控框架 基础框架 COSO内控整体框架 (COSO 1992 ) 操作方式和 明确进行有 更新目标 反映企业经营环境的变化 报告目标的扩展 效内部控制的原则 全面提升 更新背景环境 拓宽应用 明确要求 COSO??框架 COSO内控整体框架 (COSO 2013 ) 3 ? 美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）于2013年5月14日发布《2013年 内部控制——整体框架》及其配套指南。《整体框架》的发布将有助于公司高管在企业运营 、法规遵从以及财务报告等方面采用更为严密的内控措施，提升内控的质量。 ? COSO原《整体框架》发布于1992年，21年的时间过去了，资本市场和商业环境已经发生了天 翻地覆的变化，这也要求《整体框架》有所调整。新《整体框架》对于原版内控不应称为改 动，而是一种升级。 ? COSO更新其原始框架的目的之一，旨在反映目前商业和运营环境的变化。例如，自1992年版 本框架发布至今，所发生的环境变化包括：更加关注治理问题；更加注重风险和以风险为基 础的方法；更加依赖创新和复杂的技术；更加复杂的组织结构和商业模式（包括外包商业关 系）；层出不穷的监管要求；推陈出新的报告要求，且不再限于财务报告本身。 4 ? COSO在考虑各种环境变化的同时，在新框架中保留了内部控制的核心定义以及内部控制的五 大要素，这五个要素组成了为众人所熟知的三维“立方体” 。此外，用以评估内部控制系 统有效性的准则亦大致维持不变。内部控制有效性是依据内部控制的五个要素进行评估，即 仍然依循原始版本框架和支持该五个要素的相关原则。新框架另一维持不变的内容是，其将 继续强调管理层判断在内部控制系统有效性评估中的重要性。 ? 新框架更着重原则（principles）导向。COSO将1992年版本框架中已有的原则加以规范化 ，使其更加清晰明确，以助建立有效的内部控制及评估其有效性。1992年版本框架隐晦地提 出了内部控制的核心原则，而2013版本框架则明确地列出了17项原则，每一项原则均与其中 一个要素相连，代表这些基本概念都与内部控制的五大要素相关联。这些原则都较为宽泛， 以适用于盈利组织（包括上市公司和私营公司）、非盈利组织、政府机构以及其他类型组织 。每一原则都由多个关注点所支持，这些关注点代表着这些原则的相关特点。各个要素和各 项原则组合起来就构成了内部控制的准则，而各个关注点则为管理层提供指引，协助其评估 内部控制的各个要素是否存在并发挥效用，以及在企业内共同运作。